健康宣言・アビー21

医療給付金付個人終身保険健康宣言・アビー21（法人契約）の税務の取扱について
中面の契約形態・契約例の場合、税務の取扱は次のようになります。
保険料の経理処理（役員・従業員）
○保険料は全額「損金」に算入してください。
＜例＞口座振替月払保険料9,878円を一年間支払った。
保険期間・払込期間別内訳
保険期間
払込期間
主契約
終身払
終身
初期入院給付特約
高度先進医療給付特約
80歳
80歳
特定疾患給付特約
【国税庁課審4-99】平成13年8月10日
契約時∼80歳
保険料
9,778円
100円
借方
支払保険料 118,536円
（費用の発生）
81歳以降
借方
支払保険料 117,336円
（費用の発生）
貸方
現金または預金 118,536円
（資産の減少）
貸方
現金または預金 117,336円
（資産の減少）
給付金の経理処理
■法人が給付金を受け取られた場合
借方
預金または貯金 ×××円
○医療給付金付個人終身保険の主契約から支払われる「入院給付金」
「手
術給付金」等を受取られた場合、雑収入として「益金」に算入してください。
貸方
雑収入 ×××円
■受け取られた給付金を法人が役員または従業員に支払った場合
●役員に支払った場合（全額または一部）
借方
貸方
見舞金（＊1）
現金または預金 ×××円
役員賞与（＊1・2） ×××円
（＊1）法人の見舞金規定により見舞金を支払った場合、社会通念上妥当な金額は
原則として損金に算入できます。またこれを超える金額は賞与となります。
（＊2）役員賞与は損金に算入できません。
●従業員に支払った場合（全額）
借方
見舞金（＊3）
給与・賞与（＊3） ×××円
貸方
現金または預金 ×××円
（＊3）法人の見舞金規定により見舞金を支払った場合、社会通念上妥当な金額は原則
として損金に算入できます。またこれを超える金額は給与・賞与となります。
■役員または従業員が法人から給付金を受け取った場合
○見舞金は社会通念上妥当な金額までは、所得税法上「非課税」です。ただし、
これを超える金額は「賞与」として「所得税」の課税対象となります。
保険金の経理処理
■法人が保険金を受け取られた場合
借方
預金 100,000円
○死亡・高度障害保険金を受け取られた場合、雑収入として「益金」に算入してください。
＜例＞死亡のとき、保険金10万円を受け取った。
貸方
雑収入 100,000円
■受け取られた保険金を法人が役員または従業員の遺族に死亡退職金・弔慰金として支払った場合
●役員または従業員の遺族に支払った場合（全額または一部）
借方
貸方
退職金（＊4）
現金または預金 ×××円
または弔慰金（＊4） ×××円
（＊4）法人の退職金・弔慰金規定により退職金・弔慰金を支払った場合、その金額
は原則として損金に算入できます。ただし、役員の場合には損金算入の限度
がありますので、所轄の税務署・顧問税理士にご確認ください。
●従業員に支払った場合（全額）
借方
貸方
退職金（＊5）
現金または預金 ×××円
または弔慰金（＊5） ×××円
（＊5）法人の退職金・弔慰金規定により退職金・弔慰金を支払った場合、その金額は
原則として損金に算入できます。（法人税法第36条、法人税法施行令72条）
■役員または従業員の遺族が法人から死亡退職金・弔慰金を受け取った場合
○死亡退職金はみなし相続財産として、
「相続税」の課税対象になります。
○弔慰金は、相続税法上「非課税」です。
（相基通3-20）
（業務上死亡の場合：普通給与の3年分業務外死亡の場合：普通給与の半年分）ただし、
これを越え
る金額は「死亡退職金」として「相続税」の課税対象になります。
上記の経理処理は平成18年12月現在の税制に基づいております。個別の取扱等については、所管の税務署等にご確認ください。また、今後税制が変更さ
れる可能性もありますのでご留意ください。
■健康宣言・アビー21は、保険料の立替･払済保険へのお取扱いはありません。
■健康宣言・アビー21は、
しくみの上で満期保険金･配当金がなく、その分だけ保険料が安くなっています。
■健康宣言・アビー21は、保険料の払込免除（不慮の事故により所定の障害状態になられた場合のお取扱い）はありません。
■団体等を保険契約者および死亡保険金受取人とし、従業員を被保険者とする保険契約の場合には、保険金ご請求の際にご遺族等のご了解を要します。
●ご契約の際には、
「ご契約のしおり・約款」
「重要事項説明書（注意喚起情報・その他重要なお知らせ）」
「重要事項説明書（契約概要）」を必ずご覧ください。
｢ご契約のしおり・約款」はご契約についての大切な事項、必要な保険の知識などについてご説明しています。
必ずご一読のうえ大切に保存してください。特に重要な事項については「重要事項説明書」をあわせてご確認ください。
（「ご契約のしおり・約款」記載事項の例）
◆お申込みの撤回（クーリング・オフ）について ◆解約と払いもどし金について
◆健康状態などの告知義務について
◆ご契約内容の変更などについて
◆保険金などをお支払いできない場合について ●保険種類をお選びいただく際には、
「保険種類のご案内」
をご覧ください。
この保険は「保険種類のご案内」に記載さ
れている疾病・医療保険です。
「保険種類の
ご案内」はアクサ生命の社員が持っておりま
す。また、
もよりの当社営業店にも備え付け
てありますので、
ご覧ください。
詳しくは、当社の担当者または代理店にご相談ください。
●生命保険募集人について
当社の担当者（生命保険募集人）は、
お客様と当社の保険契約締結の媒介を行う者で、保険契約締結の代理権はありません。
従いまして、保険契約は、
お客様からの保険契約のお申込みに対して当社が承諾したときに有効に成立します。
●この保険の販売資格について
この保険の販売資格などに関しまして確認をご希望の場合には、カスタマーサービスセンター（TEL:03-3599-5751 受付時間：9:00∼17:00。
土・日・祝祭日、年末年始の当社休業日を除く）までご連絡ください。
www.axa.co.jp/life/
［ヴァンテアン］
終身医療保険
アビー21
健康宣言・
医療給付金付個人終身保険
低払いもどし金特則無・保険金額指定特則有
法人契約のおすすめ
お問合せ
担当者
アクサ生命ホームページ http://www.axa.co.jp/life/
2007.4 改訂
Form No.0T2038(4.0) AXA-10-0702-0152/9F7
1/2
健康宣言・アビー21（ヴァンテアン）のご契約に際して
●医療給付金付個人終身保険と特約の給付内容
保険金・給付金名
主契約
例えば胃ガンで40日間入院され、悪性新生物根治手術を受けられた場合。
ご契約例
終身医療保険
給付金お受取り例
男性40歳月払・口座振替扱
医療給付金付個人終身保険主契約入院給付金日額 10,000円
初期入院給付特約付加・低払いもどし金特則無・保険金額指定特則付加
健康宣言・アビー21の特長
月払保険料
9,878円
主
契
約
保険期間
払込期間
保険料
終身
終身払
9,778円
福利厚生制度の充実に役立ちます。
1
80歳
特定疾患給付特約
80歳
100円
多額の出費を伴う死亡・入院時の弔慰金等の財源確保に
役立ちます。
高度先進医療給付金（技術料に応じて）
保険料の全額を損金処理できます。
終身払の場合には保険料の全額が損金処理できますので、
法人税・事業税・住民税が軽減されます。
【国税庁課審4-99】平成13年8月10日
特
約
3
解約された場合は、払いもどし金をお支払いします。
＊ただし、
ご契約後短期間で解約された場合は、全くないかごく
わずかです。また、
解約されますと以後の保障はなくなります。
30万円／1回
特定疾患給付特約
初期入院給付金
病気・けがで2日以上継続して入院されたとき
4万円／1回
役員・幹部社員の入院時の
不測の事態をカバーできます。
4
役員・幹部社員が入院された場合、一時的に売上げが落
ち込み資金繰りが悪化することが予想されます。不測の
事態に備えて固定費（給与・報酬など）をカバーする資
金を入院給付金により確保することができます。
退職時には、ご契約者を
個人名義に変更できます。
5
退職される際は、ご契約者を個人名義に変更することで老
後の医療保障にも備えられます。
ご勇退
リタイヤ後
現役
法人契約
個人契約
名義変更
手術給付金（手術の種類に応じて）
所定の手術を受けられたとき
主
契
約
入院給付金
10,000円／1日
死亡保険金・高度障害保険金
病気で死亡・高度障害になられたとき
10万円
災害保険金・災害高度障害保険金
災害で死亡・高度障害になられたとき
20万円
ご契約の推移
3
5
7
10
20
30
40
50
59
43
45
47
50
60
70
80
90
99
（単位：円）
★法人税の実効税率は40.87％で計算しています。
保険料累計
A
払いもどし金単純返戻率単年度損金計上額単年度税効果税効果累計
B
B÷A
C
D＝C×（税率）
E
355,608
592,680
829,752
1,185,360
2,370,720
3,556,080
4,741,440
5,914,800
6,970,824
7,600
152,560
316,160
565,560
1,169,240
1,584,080
1,563,480
1,201,880
861,740
4,500,000円
4,000,000円
3,500,000円
3,000,000円
2,500,000円
2,000,000円
1,500,000円
1,000,000円
50,000円
円
４０歳
一
生
涯
保
障
50・30・15万円／1回
病気で8日以上継続して入院されたとき
けがで5日以上入院されたとき
経過年数年齢
（年）（歳）
歳
ま
で
保
障
特定疾患給付金
特定疾患により8日以上継続して入院されたとき
初期入院給付特約
掛け捨てではありません！
80
305∼5万円
高度先進医療給付特約
2.13%
25.74%
38.10%
47.71%
49.32%
44.54%
32.97%
20.31%
12.36%
118,536
118,536
118,536
118,536
118,536
118,536
118,536
117,336
117,336
48,445
48,445
48,445
48,445
48,445
48,445
48,445
47,955
47,955
145,335
242,225
339,115
484,450
968,900
1,453,350
1,937,800
2,417,350
2,848,945
実質負担額
F＝A−E
実質返戻率
B÷F
210,273
350,455
490,637
700,910
1,401,820
2,102,730
2,803,640
3,497,450
4,121,879
3.61%
43.53%
64.44%
80.68%
83.40%
75.33%
55.76%
34.36%
20.9%
実質負担額
払いもどし金
４６歳
５１歳
５６歳
６１歳
６６歳
７１歳
７６歳
お支払限度
入院給付金日額の１０倍
〈保険金額指定特則付〉
−
不慮の事故により
災害保険金
災害高度障害保険金死亡・高度障害状態
になられたとき
入院給付金日額の２０倍
〈保険金額指定特則付〉
−
疾病入院給付金病気により8日以上
継続入院されたとき
入院給付金日額×
入院日数
1入院１２０日分
通算７００日分
災害入院給付金不慮の事故により
5日以上入院されたとき
入院給付金日額×
入院日数
1入院１２０日分
通算７００日分
手術給付金
手術の種類により、入院給付金
日額の５０倍・３０倍・１５倍
高度先進医療高度先進医療
給付金
給付特約
契
約
者…………………法人
被保険者…………………役員・従業員
保険金受取人…………………法人
所定の高度先進医療による療養を受けられたとき
2
合計
契約形態
初期入院給付特約
高度先進医療給付特約
94万円
あなたがお受取りになる金額は
保険期間・払込期間別内訳
〈低払いもどし金特則無・保険金額指定特則有〉
（ご契約例の場合）
入院疾病入院給付金10,000円×40日＝400,000円
初期入院初期入院給付金
40,000円
手術手術給付金（給付倍率50倍）
500,000円
お支払額
不慮の事故以外により
死亡保険金
高度障害保険金死亡・高度障害状態
になられたとき
８１歳
８６歳
９１歳
９６歳
お支払事由
所定の手術を
受けられたとき
−
所定の高度先進医療による技術料に応じて入院給付金日額の通算７００日分
療養を受けられたとき
３０５倍∼5倍
特定疾患
給付特約
特定疾患給付金所定の特定疾患により8日以上入院給付金日額の
継続入院されたとき
３０倍
1疾患1回
初期入院
給付特約
初期入院給付金病気または不慮の事故により入院給付金日額の
2日以上継続入院されたとき 4倍
通算１０回
・各給付金・保険金のお支払いは責任開始期以後に発生した不慮の事故あるいは発病
された疾病を直接の原因とした場合に限ります。
・各入院・手術給付金のお支払いは日本国内の病院または診療所およびこれと同等と
みなされる日本国外の医療施設において入院・手術をされたときに限ります。
・不慮の事故による各給付金・保険金のお支払いは事故の日から180日以内にそれぞ
れのお支払事由に該当した場合に限ります。
・災害保険金・災害高度障害保険金には所定の感染症による死亡・高度障害状態を含
みます。
・不慮の事故の日から180日経過後に開始した入院は疾病入院とみなします。
・災害入院給付金と疾病入院給付金は重複してお支払いいたしません。
（入院開始の
直接の原因となった事由により、継続して入院されたものとします。）
・同一の不慮の事故または疾病を直接の原因として2回以上入院されたときは、1回
の入院とみなします。
・同時に2種類以上の手術を受けられたときは、給付倍率の高いいずれか１種類の手
術についてのみ手術給付金をお支払いします。
●高度先進医療給付金について
・この特約において対象となる高度先進医療とは、健康保険法等の公的医療保険制度
にもとづく評価療養のうち、
「高度の医療技術を用いた療養」として厚生労働大臣が
定めた先進医療による療養のことをいいます。
・高度先進医療給付金は、不慮の事故や疾病を直接の原因とした所定の高度先進医
療による療養をその取扱いが認められた保険医療機関で受けられた場合に、その技
術料に応じて所定の給付倍率を特約基本給付金額に乗じてお支払いします。ただし、
療養を受けられた日現在、健康保険法等に定める「療養の給付」に関する規定にお
いて給付対象となっている療養は、高度先進医療給付金のお支払対象には該当しま
せん。この特約は、主契約にあらかじめ付加されています。
※対象となる先進医療の種類およびその取扱保険医療機関については、保険期間中変
動しますので、
もよりの当社営業店へお問合せください。
●特定疾患給付金について
・「特定疾患」とは、厚生省が昭和47年10月に定めた「難病対策要綱」に基づき実施
されている難病対策のうち、特定疾患治療研究事業の対象となっている疾患をいい
ます。
（国が医療費助成の対象としている特定疾患です。従って、都道府県が独自に
医療費助成を行っている疾患は対象になりません。）この特約は、主契約にあらかじ
め付加されています。
※対象となる特定疾患については、保険期間中変動しますので、
もよりの当社営業店へ
お問合せください。
●初期入院給付金について
・初期入院給付金は、1回の入院につき1回お支払いします。2日以上の継続入院が2
回以上ある場合で1回の入院とみなされる場合は、初期入院給付金は重複してお支
払いいたしません。
■保険金額指定特則について
この保険には「保険金額指定特則」が付加されていますので、死亡・高度障害保険金
額が入院給付金日額の10倍（災害時は20倍）となり、保険料が割安となります。
〈ご契約の推移について〉
＊保険料累計・実質負担額は円未満切り上げで払いもどし金・税効果（単年度・
累計）は円未満切り捨て、単純返戻率・実質返戻率は小数点第3位以下を切
り捨てて表示してあります。
＊解約されると以後の保障はなくなります。
＊単年度税効果とは、単年度損金計上額に実効税率40.87％をかけたものです。
＊税効果累計とは、単年度税効果を累計したものです。
＊実質返戻率は、払いもどし金のお受取りにより生じる課税関係について考慮
しておりません。
＊左表内容に関する保険料の経理処理は【国税庁課審 4-99】平成13年8
月10日「医療保険（終身保障タイプ）に関する税務上の取扱いについて」に
準拠しています。
＊法人税等の取扱に関しては将来的に税制の変更により経理処理方法・税率等
が変わる場合があります。年々の経理処理に関しましては御社ご担当の税理
士または所轄税務署にご確認ください。
2/2

Download Report