özel vergi hukuku ı

N‹SAN 2013 VE ÖNCES‹ TAR‹H BASKILI
ÖZEL VERG‹ HUKUKU-I
DERS K‹TABINA ‹L‹fiK‹N DÜZELTME CETVEL‹
1.
Ünite 3, Sayfa 51’deki Paragraf afla¤›daki flekilde de¤ifltirilmifltir.
Şahıs Sigorta Primleri: Baz› özel sigortalar›n yap›lmas› mükellefin iste¤ine b›rak›lm›flt›r. Sigortan›n ve emeklilik
sözleflmesinin Türkiye’de bulunan bir sigorta veya emeklilik flirketi nezdinde akdedilmifl olmas› flart›yla; ücretlinin
flahs›na, efline ve küçük çocuklar›na ait hayat sigortas› poliçeleri için hizmet erbab› taraf›ndan ödenen primlerin
%50'si ile ölüm, kaza, sa¤l›k, hastal›k, engellilik , iflsizlik, anal›k, do¤um ve tahsil gibi flah›s sigorta poliçeleri için
hizmet erbab› taraf›ndan ödenen primler (‹ndirim konusu yap›lacak primler toplam›, ödendi¤i ayda elde edilen
ücretin %15'ini ve y›ll›k olarak asgari ücretin y›ll›k tutar›n› aflamaz. Ücretliler için bireysel emeklilik için ödenen primler indirilemez.
2.
3.
4.
Ünite 3, Sayfa 52, Tablo 3.1 üçüncü sütunu afla¤›daki flekilde de¤ifltirilmifltir.
Çal›flma Gücü Kayb›
Sakatl›k Derecesi
Sakatl›k ‹ndirimi Tutar› 2014 Y›l›
%80 ve fazlas›
Birinci
800 lira
%60 - 79
‹kinci
400 lira
%40 - 59
Üçüncü
190 lira
Tablo 3.1
Sakatl›k ‹ndirimi
Tablosu
Ünite 3, Sayfa 53, Tablo 3.2 afla¤›daki flekilde de¤ifltirilmifltir.
11.000 TL’ye kadar
% 15
27.000 TL’nin 11.000 TL’si için 1.650 TL, fazlas›
% 20
60.000 TL’nin 27.000 TL’si için 4.850 TL, (ücret gelirlerinde 97.000 TL’nin
27.000 TL’si için 4.850 TL), fazlas›
% 27
60.000 TL’den fazlas›n›n 60.000 TL’si için 13.760 TL, (ücret gelirlerinde
97.000 TL’den fazlas›n›n 97.000 TL’si için 23.750 TL), fazlas›
% 35
Tablo 3.2
2014 Gelirlerine
Uygulanacak Gelir
Vergisi Tarifesi
Ünite 3, Sayfa 54-55’deki Örnek afla¤›daki flekilde de¤ifltirilmifltir.
Örnek: Efli çal›flmayan ve üç çocu¤u bulunan bir asgari ücretlinin, AG‹ dikkate al›narak 2012 y›l›n›n Ocak ay›nda
ödeyece¤i gelir vergisini afla¤›daki flekilde hesaplanmaktad›r.
Önce asgari ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisi bulunur. 1.7.2014 tarihinden geçerli olan asgari ücret T1.134 dir.
Brüt asgari ücret……………………………………….1.134
Sigorta primi iflçi pay› (1.134 x 0.14)…………………158.76
‹flsizlik Sigortas› Primi (1.134 x 0.01)………………… 11.34
Gelir vergisi matrah› (1.134 - (158.76 +11.34) ……… 963.90
Hesaplanan Gelir Vergisi (753.52 x %15)…………… 144.59
Daha sonra AG‹ dikkate al›narak kiflinin ödeyece¤i gelir vergisini bulunur.
2014 y›l›nda Asgari Ücretin Y›ll›k Brüt Tutar› (1.134 x 12)= 13.608
Asgari Geçim ‹ndirimi Oran›………………………………..% 80
-
Mükellefin kendisi için…………………………………% 50
-
Mükellefin efli için……………………………………….% 10
-
Mükellefin çocuklar› için (%7.5)+(%7.5)+(%5)…………% 20
Asgari Geçim ‹ndirimine Esas Tutar (13.608 x % 80=)………………………… 10.886,40
Asgari Geçim ‹ndiriminin Y›ll›k Tutar› (10.886.40 x % 15=)………………………1.632.9
Asgari Geçim ‹ndiriminin Ayl›k Tutar› (1.632.9/12=)…………………………… 136,07
Bu durumda Ocak ay› için, asgari geçim indirimi mahsup ifllemi afla¤›daki flekilde yap›l›r.
5.
-
Ücretinden Hesaplanan Gelir Vergisi…………144.59 TL
-
Mahsup Edilecek AG‹ Tutar›………………… 136.07 TL
-
Ödenecek Gelir Vergisi……………………… 8.5 TL
Ünite 3, Sayfa 55, 28. Sat›rdaki “25.000 TL’yi” afla¤›daki flekilde de¤ifltirilmifltir.
....... 27.000 TL’yi
6.
Ünite 3, Sayfa 56, 2. Paragraf, 4. ve 5. Sat›rlar afla¤›daki flekilde de¤ifltirilmifltir.
........ asgari ücretin yıllık brüt tutarının %25’i olarak tespit edilir:
7.
Ünite 3, Sayfa 56, Sondan 4. Sat›r “11,70 TL’ye” afla¤›daki flekilde de¤ifltirilmifltir.
....... 14 TL’ye
8.
Ünite 3, Sayfa 56, Sondan 4. Sat›r “2012” afla¤›daki flekilde de¤ifltirilmifltir.
....... 2014
9.
Ünite 4, Sayfa 81, “Konut ‹stistas›n›n fiartlar›” bafll›¤› alt›ndaki 3. Paragrafa ek yaz› eklenmifltir.
Ancak istisna haddinin üzerinde has›lat elde edenlerden, beyan› gerekip gerekmedi¤ine bak›lmaks›z›n ayr› ayr› veya
birlikte elde etti¤i ücret, menkul sermaye irad›, gayrimenkul sermaye irad› ile di¤er kazanç ve iratlar›n›n gayri safi
tutarlar› toplam› 103 üncü maddede yaz›l› tarifenin üçüncü diliminde ücret gelirleri için yer alan tutar› aflanlar bu
istisnadan faydalanamazlar.
10. Ünite 4, Sayfa 81, “Konut ‹stistas›n›n fiartlar›” bafll›¤› alt›ndaki 4. Paragraf 2. Sat›rdaki cümle afla¤›daki
flekilde de¤ifltirilmifltir.
...... 2014 y›l›nda gayrisafi irattan (has›lattan) indirilen tutar T3.300’dir.
11. Ünite 4, Sayfa 82, Tablo 4.2 afla¤›daki flekilde de¤ifltirilmifltir.
Gerçek Gider Usulü
Götürü Gider Usulü
G.M.S. ‹rad›
5.000
5.000
‹stisna tutar›
3.300
3.300
Kalan
1.700
1.700
510*
(%25) 425
1.190
1.275
Giderler
Safi irat
12. Ünite 4, Sayfa 82, Son Paragraf afla¤›daki flekilde de¤ifltirilmifltir.
5.000 TL için 1.500 TL belgeli gider yap›l›rsa
1.700 TL için
X gider yap›l›r
X= (1.700 x 1.500 / 5.000) = 510 TL
2
13. Ünite 4, Sayfa 87, “Kar Pay› ‹stistas›” bafll›¤› alt›ndaki 3. Paragraf 4. Sat›rdaki cümle afla¤›daki flekilde
de¤ifltirilmifltir.
...... 2014 y›l›nda gelir T27.000’yi afl›yor ise beyan edilir.
14. Ünite 4, Sayfa 88, “Belirli fiartlarda Beyan Edilen Menkul Sermaye ‹ratlar›” bafll›¤› alt›ndaki 1, 3 ve 4.
Paragrafta geçen “1.290” rakam› afla¤›daki flekilde de¤ifltirilmifltir.
1.400 TL
15. Ünite 4, Sayfa 88, “Belirli fiartlarda Beyan Edilen Menkul Sermaye ‹ratlar›” bafll›¤› alt›ndaki 5. Paragraf ile
Sayfa 89’daki 1, 3 ve 4. Parafrafta geçen “25.000 TL” rakam› afla¤›daki flekilde de¤ifltirilmifltir.
27.000 TL
16. Ünite 4, Sayfa 89, 2. Paragraf 1. Sat›rda geçen “2012” afla¤›daki flekilde de¤ifltirilmifltir.
2014
17. Ünite 4, Sayfa 89, 3. Paragrafta geçen “2012” afla¤›daki flekilde de¤ifltirilmifltir.
2014
18. Ünite 4, Sayfa 90, 3, 4, 5 ve 6. Parafraflar› ile Sayfa 91, 1 ve 2. Paragraflardaki “2012 y›l› için 8.800 TL’lik”
afla¤›daki flekilde de¤ifltirilmifltir.
2014 y›l› için 9.700 TL’lik
19. Ünite 4, Sayfa 92, “Vergiye Tabi Ar›zi Kazançlar” bafll›¤› alt›ndaki 2, 5 ve 6. Paragraflar ile Sayfa 93, 1.
Paragraftaki “2012 y›l› için 20.000 TL’lik” afla¤›daki flekilde de¤ifltirilmifltir.
2014 y›l› için 21.000 TL’lik
20. Ünite 4, Sayfa 93, “Ar›zi Kazançlarda ‹stisna” bafll›¤› alt›ndaki Paragrafta “2012 y›l› için 20.000 TL’lik”
afla¤›daki flekilde de¤ifltirilmifltir.
2014 y›l› için 21.000 TL’lik
21. Ünite 4, Sayfa 99, “S›ra Sizde 5” bafll›¤› alt›ndaki Paragrafta “2012 y›l› için 8.800 TL’lik” afla¤›daki flekilde
de¤ifltirilmifltir.
2014 y›l› için 9.700 TL’lik
22. Ünite 5, S. 104, 3 ve 5. Paragraflar “2012 y›l› için 25.000 TL’yi” afla¤›daki flekilde de¤ifltirilmifltir.
2014 y›l› için 27.000 TL’yi
23. Ünite 5, S. 104, 7. paragraf “2012 y›l›nda 1.290 TL’yi” afla¤›daki flekilde de¤ifltirilmifltir.
2014 y›l›nda 1.400 TL’yi
3
24. Ünite 5, Sayfa 105, “Beyanname Verilmeyen Haller ile ‹lgili Örnekler” bafll›¤› alt›ndaki 1, 3, 7, 12, 18 ve
24. Sat›rlardaki “2012 y›l›nda” afla¤›daki flekilde de¤ifltirilmifltir.
2014 y›l›nda
25. Ünite 5, Sayfa 105, “Beyanname Verilmeyen Haller ile ‹lgili Örnekler” bafll›¤›ndan sonraki 5, 10, 14, 16 ve
29. Sat›rlardaki “25.000 TL” afla¤›daki flekilde de¤ifltirilmifltir.
27.000 TL
26. Ünite 5, Sayfa 106’daki Son Bafll›k ve Paragraflar› afla¤›daki flekilde de¤ifltirilmifltir.
Özel Sigorta Primleri
Beyan edilen gelirin %15'ini ve asgari ücretin y›ll›k tutar›n› aflmamak flart›yla mükellefin flahs›na, efline ve küçük
çocuklar›na ait hayat sigortalar›na ödenen primlerin %50'si ile ölüm, kaza, hastal›k, sa¤l›k, engellilik, anal›k, do¤um
ve tahsil gibi flah›s sigorta primleri indirilebilir. Bu flart›n tespitinde iflverenler taraf›ndan ücretliler ad›na bireysel
emeklilik sistemine ödenen katk› paylar› ile 63 üncü maddenin birinci f›kras›n›n (3) numaral› bendi ve bu bent kapsam›nda indirim konusu yap›lacak prim ödemelerinin toplam tutar› birlikte dikkate al›n›r. Sigortan›n Türkiye'de kâin
ve merkezi Türkiye'de bulunan bir emeklilik veya sigorta flirketi nezdinde akdedilmifl olmas›, prim tutarlar›n›n gelirin
elde edildi¤i y›lda ödenmifl olmas› ve ücret geliri elde edenlerin ücretlerinin safi tutar›n›n hesaplanmas› s›ras›nda
ayr›ca indirilmemifl bulunmas› flart›yla, indirilir. Efllerin veya çocuklar›n ayr› beyanname vermeleri halinde, bunlara
ait prim kendi gelirlerinden indirilir.
27. Ünite5, Sayfa 107, “Sakatl›k ‹ndirimi” bafll›kl› konunun 7. Sat›r›ndaki “2012”; 9. sat›r›ndaki “770 TL”; 10.
sat›r›ndaki “380 TL”; 11. sat›r›ndaki “180 TL” afla¤›daki flekilde de¤ifltirilmifltir.
7. sat›r
2014
9. sat›r
800 TL
10. sat›r
400 TL
11. sat›r
190 TL
28. Ünite 5, Sayfa 110, Tablo 5.2 afla¤›daki flekilde de¤ifltirilmifltir.
11.000 TL’ye kadar
% 15
27.000 TL’nin 11.000 TL’si için 1.650 TL, fazlas›
% 20
60.000 TL’nin 27.000 TL’si için 4.850 TL, (ücret gelirlerinde 97.000 TL’nin 27.000 TL’si
% 27
için 4.850 TL), fazlas›
Tablo 5.2
2014 Gelirlerine
Uygulanacak Gelir
Vergisi Tarifesi
60.000 TL’den fazlas›n›n 60.000 TL’si için 13.760 TL, (ücret gelirlerinde 97.000 TL’den
% 35
fazlas›n›n 97.000 TL’si için 23.750 TL), fazlas›
29. Ünite5, Sayfa 110’daki Örnek afla¤›daki flekilde de¤ifltirilmifltir.
Örnek: Mükellef (A) 2014 y›l›nda T48.000 vergiye tabi gelir (matrah) beyan etmifltir. Hesaplanan gelir vergisi
afla¤›daki gibidir.
T48.000’lik matrah T60.000 ile bafllayan tarife dilimine girdi¤inden bu dilime göre ifllem yap›lacakt›r. Buna göre
matrah›n T27.000’si için do¤rudan tarifede hesaplanm›fl vergi olan T4.850’ye, kalan tutar›n vergisi olan (48.000 27.000 = 21.000) x % 27 = T 5.670 eklenir. Böylece toplam (4.850+5.670) = T10.520 mükellefin hesaplanan toplam
gelir vergisi olur.
4
30. Ünite5, Sayfa 111, “Yabanc› Ülkelerde Ödenen Vergiler” bafll›¤› alt›ndaki 2. Paragraf›n 1. Sat›r›nda geçen
“2012” afla¤›daki flekilde de¤ifltirilmifltir.
2014
31. Ünite5, Sayfa 125, “S›ra Sizde 2” afla¤›daki flekilde de¤ifltirilmifltir.
Birden fazla iflverenden ücret geliri elde edenlerde birden sonraki iflverenden al›nan ücretlerin 2014 y›l› için
T27.000’yi aflmamas›, vergiye tabi di¤er gelirlerle birlikte menkul sermaye iratlar› ve/veya gayrimenkul sermaye iratlar› toplam› 2014 y›l› için T27.000’yi aflmamas› tevkifata tabi tutulmufl menkul ve gayrimenkul sermaye iratlar›n›n
2014 y›l› için T27.000’yi aflmayan k›s›mlar› ile tevkifata ve istisnaya tabi olmayan ve 2014 y›l›nda T1.400’yi aflmayan
menkul ve gayrimenkul sermaye iratlar› beyannameye dâhil edilmez.
5

Download Report