DOSYAYI İNDİR (Sağ Tık/Farklı Kaydet)

AKDENİZ DENETİM
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK LTD.ŞTİ.
Tarih:
Sayı :
31.10.2014
2014/171
DEVREDEN KDV VARSA GAYRİMENKUL SATIŞLARINA DİKKAT
Bilindiği üzere KDV Kanununun 17/4-r bendinde 2 yılı aşkın süredir aktifte yer alan gayrimenkul
satışlarının KDV den istisna edildiği ifadfe edilmiştir. Oysa, bu maddenin devamındaki bir cümle önem
arz etmektedir. Şöyle ki;
İstisna kapsamında teslim edilen kıymetlerin iktisabında yüklenilen ve teslimin yapıldığı döneme kadar
indirim yoluyla giderilemeyen katma değer vergisi, teslimin yapıldığı hesap dönemine ilişkin gelir veya
kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınır.
Görüldüğü üzere şirketin gayrimenkulü aldığı ve aynı gayrimenkulü sattığı tarihe kadar devamlı
surette devreden KDV si varsa daha önce gayrimenkulü alırken indirim konusu yaptığı KDV yi satışın
yapıldığı ayda ilave KDV olarak beyan edip ödemesi gerekecektir.
Yine 16.09.2014 tarihli 29147 sayılı Resmi Gazete’de Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde
Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:1) de de aynı konuya değinilmiş ve aşağıdaki hususlara yer
verilmiştir.
- İşlemin yapıldığı tarihe kadar indirim yoluyla telafi edilen kısım için herhangi bir düzeltme yapılması
gerekmez.
- Satış tarihine kadar indirilemeyen kısım ise “İlave Edilecek KDV” olarak beyan edilir ve teslimin
yapıldığı hesap dönemine ilişkin gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider veya maliyet
olarak dikkate alınır.
Örnek: Güngör Ltd.Şti. tarafından 01.01.2012 tarihinde 1.000.000 TL ye alınan ve 180.000 TL KDV si indirim
konusu yapılan bina 28.10.2014 tarihinde 2.000.000 TL ye satılmıştır. Şirket satın aldığı tarihten sattığı tarihe
kadar olan dönem içinde 100.000 TL devreden KDV si gelmektedir.
Böyle bir durumda satın alınan gayrimenkule ait sadece 80.000 TL KDV nin indirim olarak kullanıldığı kabul
edilecek olup gayrimenkule ait devreden KDV tutarı olan 100.000 TL ise satışın yapıldığı ay ilave KDV olarak
beyan edilecektir.
Güngör Ltd.Şti’nin kaydı
----------------------------------------------/-----------------------------------------------120 ALICILAR
2.000.000
770 GEN.YÖN.GİD. 100.000
252 BİNALAR
1.000.000
679 DİĞ.OL.DIŞ.GEL.VE KAR. 1.000.000
391 HES.İLAVE KDV
100.000
….Nolu Bina Satışı
-------------------------------------------------------------------------------------------------
Saygılarımızla,
AKDENİZ DENETİM
Fevzi Çakmak Cad. Burçin III. İş Merkezi 10. kat No: 135
Fomara / BURSA
Tel: 0.224. 220 61 61 Pbx Fax : 0.224. 224 53 54

Download Report