Stalna sredstva

Grupa zadataka koja se odnosi na pribavljanje stalnih sredstava je jedna od najopširnijih u
računovodstvu na EF. Može se podijeliti u 2 podgrupe:
-
Nova sredstva
Korišćena (polovna) sredstva
Što se tiče novih sredstava možemo ih steći kupovinom ili izgradnjom. Kupovina novih sredstava se dalje
dijeli na sredstva koja se odmah stavljaju u upotrebu i sredstva koja se naknadno stavljaju u upotrebu;
dok izgradnja nema daljih podjela i odnosi se na građevinske objekte.
Kod korišćenih sredstava nemamo izgradnju već samo pribavljanje i to kao kod novih – sredstva koje se
odmah stavljaju u upotrebu i sredstva koja se naknadno stavljaju u upotrebu.
Počećemo od izgradnje objekata pa nastaviti sa kupovinom i prodajom po sledećeoj šemi:
IZGRADNJA GRAĐEVINSKIH OBJEKATA
KUPOVINA NOVOG OSNOVNOG SREDSTVA
- Odmah se stavlja u upotrebu
- Naknadno se stavlja u upotrebu
KUPOVINA KORIŠĆENOG OSNOVNOG SREDSTVA
- Odmah se stavlja u upotrebu
- Naknadno se stavlja u upotrebu
……………………………………………………………………………….
PRODAJA KORIŠĆENOG OSNOVNOG SREDSTVA
PRODAJA NEPOKRETNOSTI
- Prodaja građevinskog objekta – korišćenog
- Prodaja zemljišta (sa primjerom kupovine zemljišta)
IZGRADNJA GRAĐEVINSKIH OBJEKATA
Dati avansi
Iznos profakture
T-R
Iznos profakture
izvod banke
**vezani stavovi - izvlači se PDV iz profakture
Ulazni PDV
Preračunata stopa PDV-a
Dati avansi
Preračunata stopa PDV-a
profaktura
**naredni stav se knjiži tek kad dobijemo obračunsku situaciju-storniranje prethodne promjene
Ulazni PDV
Preračunata stopa PDV-a
Dati avansi
Preračunata stopa PDV-a
storno profakture
Investicije u toku
Ulazni PDV
Dobavljači
I obračunska situacija
Neto vrijednost radova
PDV u obračunskoj situaciji
Investicije u toku
Ulazni PDV
Dobavljači
konačna obračunska situacija
Neto vrijednost radova
PDV u obračunskoj situaciji
Građevinski objekti
Investicije u toku
komisijski zapisnik
Ukupna vrijednost radova
Obračunska situacija
Obračunska situacija
Ukupna vrijednost radova
KUPOVINA NOVOG OSNOVNOG SREDSTVA
Odmah se stavlja u upotrebu (novo sredstvo)
Oprema
Ulazni PDV
Dobavljači
NV = FV+ZTN
Porez na svim prispjelim fakutrama
Zbir vrijednosti svih faktura
PRIMJER
Nabavljena je oprema u vrijednosti 10000+PDV. Dobili smo i fakturu za prevoz 500+PDV. Srestvo je
stavljeno u upotrebu.
Oprema
10500
Ulazni PDV
Dobavljači
1785
12285
Naknadno se stavlja u upotrebu (novo sredstvo)
Investicije u toku
Ulazni PDV
Dobavljači
za kupovinu sredstva
Vrijednost sredstva na fakturi (bez PDV-a)
Iznos PDV na fakturi
Iznos facture
Investicije u toku
Ulazni PDV
Dobavljači
za dopremu i montažu
Vrijednost na fakturi (bez PDV-a)
Iznos PDV na fakturi
Iznos facture
Oprema
Investicije u toku
sredstvo u funkciji
NV (ovo je inicijalna NV, kod dobavljača)
Zbir iz prethodnih promjena - ovdje predstavlja SV opreme
PRIMJER
1) Nabavili smo novu mašinu za 5000+PDV. Dobili smo i fakturu za prevoz 100+PDV. Sredstvo je
potrebno montirati.
2) Dobili smo fakturu za izvršenu montažu 200+PDV. Sredstvo je stavljeno u funkciju.
1)
2)
2a)
Investicije u toku
Ulazni PDV
Dobavljači
za kupovinu sredstva i prevoz
Investicije u toku
Ulazni PDV
Dobavljači
za montažu
Oprema
Investicije u toku
sredstvo u funkciji
5100
867
5967
200
34
234
5300
5300
KUPOVINA KORIŠĆENOG OSNOVNOG SREDSTVA
Odmah se stavlja u upotrebu (korišćeno sredstvo)
Oprema
Ulazni PDV
Dobavljači
IV Opreme
Inicijalna NV, dakle u ovom slučaju NV kod dobavljača
Iznos poreza na fakturi
Iznos fakture, tj. Kupovna vrijednost mašine + PDV
NV kod dobavljača - Kupovna vrijednost mašine
PRIMJER
Kupujemo korišćenu opremu. U knjigama dobavljača vidimo da je SV 15000 a stepen otpisa 40%.
Dogovorili smo vrijednost mašine 12000 a dobavljač nam je poslao fakturu na iznos 14040.
Oprema (Inicijalna NV)
Ulazni PDV
Dobavljači (faktura)
IV Opreme
faktura dobavljača opreme
25000
2040
14040
13000
Naknadno se stavlja u upotrebu (korišćeno sredstvo)
Investicije u toku
Ulazni PDV
Dobavljači
za kupovinu sredstva
Vrijednost na fakturi (bez PDV-a)
Iznos PDV na fakturi
Iznos fakture
Investicije u toku
Ulazni PDV
Dobavljači
za dopremu i montažu
Vrijednost na fakturi (bez PDV-a)
Iznos PDV na fakturi
Iznos fakture
Oprema
Investicije u toku
IV opreme
sredstvo u funkciji
NV (ovo je inicijalna NV, kod dobavljača)
Zbir iz prethodnih promjena - ovdje predstavlja SV opreme
NV - Investicije u toku
PRIMJER
1) Kupljena je korišćena mašina koja se u knjigama dobavljača vodi po vrijednosti 10000 eura.
Dobili smo fakturu za mašinu na iznos 7020 eura. Sredstvo nije stavljeno u upotrebu.
Investicije u toku
Ulazni PDV
Dobavljači
faktura
6000
1020
7020
2) Dobili smo fakturu za montažu na iznos 936 eura i prema komisijskom zapisniku sredstvo je
stavljeno u upotrebu.
Investicije u toku
Ulazni PDV
Dobavljači
faktura
Oprema
Investicije u toku
IV opreme
komisijski zapisnik
800
136
936
10000
6800
3200
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….....
Logičan nastavak priče o sticanju sredstava jeste njihova prodaja. Razlika se pravi na nepokretnosti i
ostala osnovna sredstva. Ključna razlika se ogleda u porezu – na zemljište i građevinske objekte se
računa porez na nepokretnosti od 3% i to prilikom kupovine dok se kod prodaje ne računa porez. Dakle
poreski obveznik u slučaju prometa nepokretnostima je KUPAC – Zakon o porezu na promet
nepokretnosti / Član 6. Stav (1)
PRODAJA KORIŠĆENOG OSNOVNOG SREDSTVA
Kupci
IVO
Oprema
Izlazni PDV
Iznos fakture
Koliko smo je knjižili
Koliko smo je knjižili, dakle NV
Sa fakture
PRIMJER
Prodato je osnovno sredstvo iz promjene KUPOVINA OSNOVNOG SREDSTVA KOJE SE ODMAH STAVLJA
U UPOTREBU (NV 25000, IVO 13000) za 13500. Kupcu je poslata faktura na iznos 15795.
Kupci
IVO
Oprema
Izlazni PDV
Ostali prihodi
faktura kupcima
15795
13000
25000
2295
1500
PRODAJA NEPOKRETNOSTI
Prodaja građevinskog objekta – korišćenog
PRIMJER
Prodajemo građevinski objekat čija je NV 50000 a otpisana vrijednost 15000. Prodajna vrijednost u
ugovoru je 40000.
Kupci
40000
IV građ. objekata
15000
Građevinski objekti
50000
Ostali prihodi
5000
ugovor
**Kupovina korišćenog građevinskog objekta nije rađena u Zbirci 2009. pa se ne pojavljuje ni na
testovima, kao ni prodaja novog građevinskog objekta.
Prodaja zemljišta (sa primjerom kupovine zemljišta)
Karakteristika zemljišta je da se ne amortizuje (troši) pa neće imati ispravku vrijednosti što čini zadatak
još lakšim.
PRIMJER
Kupili smo zemljište za 5000. Naredne godine smo sve prodali za 6500.
1)
Zemljište
5150
Dobavljači
Obaveze za porez
5000
150
ugovor
2)
Kupci
6500
Zemljište
Ostali prihodi
ugovor
5150
1350

Download Report