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B A L I N & A SSOCIATI
Umberto Balin
Dottore Commercialista
Margherita Cabianca
Padova, 6 febbraio 2014
Francesca Gardellin
A tutti i clienti
Dottore Commercialista
Dottore Commercialista
Viviana Pigal
LORO SEDI
Dottore Commercialista
Raffaella Martellani
Dottore Commercialista
Dott. Alberto Gori
Dottore Commercialista
Circolare n.3/2014
Dott. Dario Fabris
Dottore Commercialista
Comunicazione annuale IVA e Dichiarazione IVA anno 2013
Dott.ssa Giulia Mozzato
Dottore Commercialista
In vista dei prossimi adempimenti relativi alla Comunicazione annuale dati IVA e
Dott.ssa Alessia Bettin
Dott. Nicola Scanferla
alla Dichiarazione annuale, Vi segnaliamo alcune tra le principali novità del modello
IVA 2014:
 istituzione nel quadro VE/VF del rigo riservato alle operazioni soggette
Of counsel
all’aliquota IVA del 22%;
Legali
Prof.Avv. Matteo De Poli
 l’indicazione, a rigo VE39, delle “operazioni non soggette ad IVA ai sensi degli
FORO DI VENEZIA
Avv. Barbara Zogno
articoli da 7 a 7 septies” che concorrono dal 2013 alla formazione del volume
FORO DI PADOVA
Avv. Majla Genero
FORO DI PADOVA
d’affari;
Dott. Daniel Wahal
Dott.ssa Chiara Cattelan
 l’indicazione nel quadro VC, del volume d’affari mensile al netto delle
predette operazioni che, pur concorrendo al volume d’affari 2013, NON
Risk manager
Dott. Francesco Filippi
Andrea Filippi
devono essere considerate per la verifica dello status di operatore
abituale.
Vi ricordiamo che entro la data del 28.02.2014 va presentata in via telematica
la Comunicazione dati IVA od in alternativa la Dichiarazione IVA in forma
autonoma, Vi invitiamo quindi ad approntare e farci pervenire entro il 14 febbraio
2014 la seguente documentazione:

Associazione Professionale
P.zza A. De Gasperi 45/A
35131 Padova
Telefono +39 049 664488
Telefax +39 049 650690
e copia delle liquidazioni periodiche (mensili/trimestrali);

e-mail
[email protected]
[email protected]
www.balineassociati.it
stampa del partitario ERARIO C/IVA;

tabulato operazioni attive registrate nel corso del 2013
e/o registri Iva vendite e/o corrispettivi;
Per compilazione
quadro VE

tabulato operazioni passive registrate nel corso del 2013
e/o registri Iva
Per compilazione
quadro VF
Via Dante 14
20121 Milano
C.F./P.IVA 03876650288
prospetto riassuntivo della liquidazione IVA del 2013 (liquidazione annuale)

dettaglio operazioni passive con applicazione del
reverse charge (acquisti intracomunitari, acquisti da non
residenti, importazioni con reverse charge, rottami, oro
industriale, subappalti edilizia, acquisto fabbricati
strumentali e abitativi, acquisto PC e microprocessori da
grossisti, ecc.), se dai tabulali o registri di cui sopra non
sono già evidenziate;
Per compilazione
quadro VJ
e alcuni righi di
dettaglio
del quadro VF

dettaglio importazioni registrate nel 2013, distinte per
aliquota se non sono già evidenziate, in modo separato,
nei tabulati e/o registri di cui sopra;
Per compilazione
quadro VF25 c.3 e 4

dettaglio acquisti di beni da San Marino, se non sono
già evidenziati in modo separato nei tabulati e/o registri di
cui sopra;
Per compilazione
quadro VF25 c.5 o
6

dettaglio
operazioni effettuate nei confronti di
condomini (senza ritenuta), se non sono già evidenziate
in modo separato nei tabulati e/o registri di cui sopra;
Per compilazione
Rigo VA13

dettaglio operazioni attive non soggette ad adempimenti
Iva in quanto ricadenti nel regime monofase di cui
all’art.74 (es.: tabacchi, schede telefoniche, eccetera), nel
caso di soggetto con pro-rata, se non sono già evidenziate
nei tabulati e/o registri di cui sopra;
Per compilazione
VF34 (casella 6)
operazioni effettuate con applicazione del regime del
margine e/o registri previsti per il regime del margine
(operatori abituali), se dai tabulati di cui sopra non
emergono con chiarezza i dati necessari per la
compilazione della dichiarazione;
Per compilazione
prospetto B o C delle
istruzioni

Acquisire inoltre,

copia fatture di cessione beni ammortizzabili se tali
operazioni non risultano già evidenziate nei tabulati di cui
sopra (anche se di importo non superiore ad € 516,46, con
relative schede contabili dei cespiti);
Per determinazione
volume d’affari
(quadro VE)

copia liquidazioni periodiche effettuate, se non
riportate nei registri Iva;
Per compilazione
quadro VH

copia modelli F24 per versamenti effettuati (compresi
eventuali ravvedimenti operosi già effettuati);
Per compilazione
quadro VL

modelli F24 “Versamenti con elementi
identificativi” (per rivenditori di veicoli oggetto di
Per compilazione
quadro VH sez. II e
VL
copia
acquisto intracomunitario);
2/7
 copia modelli F24 per utilizzo in compensazione del
credito Iva anno 2012;

Per compilazione
quadro VL
copia modello F24 per adeguamento ai parametri per
l’anno 2012 (codice tributo 6493) ed importo maggiori
corrispettivi;
Per compilazione
VA11
Si richiede inoltre:
 la suddivisione degli acquisti ed importazioni
registrate nel 2013 fra beni ammortizzabili, beni
Per compilazione
VF26
(si ricorda che il totale
deve coincidere con
l’importo di rigo VF22
c.1);
strumentali non ammortizzabili, beni destinati alla
rivendita, altri acquisti, se i tabulati/registri di cui sopra
non forniscono in modo adeguato tali informazioni;

al fine della compilazione del quadro VT, la
suddivisione di tutte le operazioni attive imponibili
(e non di quelle non imponibili o esenti) fra operazioni
effettuate nei confronti di operatori (clienti con
partita Iva) e quelle effettuate nei confronti di
consumatori finali (privati).
Per compilazione quadro
VT
N.B. Per le operazioni nei
confronti di consumatori
privati è obbligatoria
anche la suddivisione per
regione.

copia degli eventuali elenchi INTRASTAT presentati per l'anno 2013, con
specifica delle differenze riscontrate rispetto ai totali dei registri I.V.A.;

stampa del bilancio di verifica al 31/12/2013;

stampa dei mastri relativi alle fatture da ricevere, con lista ben dettagliata delle
fatture di competenza 2012, ma ricevute e registrate ai fini IVA nel 2013, con
l'indicazione della contropartita di registrazione; analoghe stampe e lista sono
necessarie anche per le fatture da ricevere inserite alla fine del 2013, ma ricevute e
registrate ai fini IVA nel 2014;

per gli esportatori abituali prospetto di utilizzo del plafond (facoltà di
acquisto di beni e servizi in sospensione d'imposta) - compilare il quadro VC che
si trova in allegato, oltre ad una lista ben dettagliata delle fatture, sempre in
sospensione d’imposta, di competenza 2012, ma ricevute e registrate ai fini IVA
nel 2013 e analoga lista per le operazioni in sospensione d’imposta effettuate alla
fine del 2013, ma con fatture ricevute e registrate nel 2014;

copia delle eventuali richieste di rimborso/compensazione del credito IVA
annuale e infrannuale;
***
3/7
Per quanto riguarda la Comunicazione annuale dati IVA, Vi precisiamo
che il relativo modello e le modalità di compilazione non presentano particolari
novità rispetto a quelle dell’anno scorso1.
Si ricorda tuttavia che le novità introdotte dall’art.10 del D.L. n.78/09 in tema
di compensazione e rimborsi dei crediti Iva producono delle conseguenze anche con
riferimento all’obbligo di presentazione della Comunicazione Annuale dei Dati Iva.
In particolare, ricordiamo la possibilità offerta ai contribuenti a credito di Iva
di presentare la Dichiarazione annuale Iva 2014 (relativa al periodo d’imposta 2013)
in forma autonoma (quindi, non unificata) a partire dal 1° febbraio 2014, e per
coloro che la presenteranno entro il prossimo 28 febbraio, il contestuale
esonero dall’obbligo di presentare la Comunicazione Annuale dei Dati Iva.
La comunicazione medesima, che va compilata dai lavoratori autonomi e
imprese individuali titolari di partita IVA con un volume di affari superiore a €
25.0002, dovrà essere presentata all’Agenzia delle Entrate esclusivamente in via
telematica e non potrà essere consegnata agli sportelli di banche o posta: l’invio online potrà essere effettuato o direttamente dal contribuente (Entratel o Internet) o
tramite gli intermediari abilitati entro e non oltre il 28.02.2014.
Ricordiamo che la comunicazione dovrà riassumere tutte le operazioni
dell’anno, comprese, per i contribuenti con liquidazione IVA trimestrale, le
operazioni dell'ultimo trimestre, ancorché le stesse vengano liquidate nella successiva
dichiarazione annuale.
Questo adempimento non assume natura dichiarativa ed in caso di
omessa/inesatta
comunicazione
dovrebbe
venire
applicata
una
sanzione
amministrativa da € 258 a € 2.065. Non sarà peraltro consentito di effettuare il
ravvedimento operoso, né presentare dichiarazioni rettificative; i dati corretti
dovranno essere riportati in sede di dichiarazione annuale IVA.
Riteniamo necessario precisare fin d’ora che, per esigenze organizzative, lo
Studio potrà impegnarsi a trasmettere per Vostro conto la Comunicazione IVA
1 Le istruzioni e la modulistica sono agevolmente reperibili sul sito dell’Agenzia delle Entrate
(www.agenziaentrate.it).
2
In linea di massima rimangono esclusi da tale obbligo: a) le persone fisiche che hanno realizzato, nell’anno
cui si riferisce la comunicazione, un volume di affari uguale o inferiore a € 25.000; b) i soggetti che hanno
effettuato solo operazioni esenti; c) i produttori agricoli esonerati; d) gli esercenti attività di organizzazione
giochi, intrattenimenti ed altre attività di cui alla tariffa allegata al DPR 640/72; e) gli imprenditori individuali
che hanno dato in affitto l’unica azienda; f) Stato ed enti pubblici di cui all’art. 74 TUIR; g) i soggetti
sottoposti alle procedure concorsuali; h) i contribuenti minimi ex aet. 27, commi 1 e 2,D.L. n. 98/2011; i)
soggetti che hanno optato per le disposizioni di cui alla legge n.398/1991.
4/7
eventualmente da Voi predisposta in modo autonomo, esclusivamente nei casi in cui
questa ci venga consegnata, redatta sull’apposito modulo e debitamente sottoscritta,
entro e non oltre il 25.02.2014.
***
Alleghiamo alla presente un prospetto che potrà essere d’ausilio per la
preparazione della documentazione richiesta o per l’analisi del modello ministeriale
da utilizzare in occasione della predisposizione della Dichiarazione IVA.
Con riferimento ai clienti interessati alla richiesta di rimborso del credito
IVA rilevato al 31 dicembre 2013, ricordiamo che a seguito della soppressione del
quadro VR, le indicazioni per la richiesta del rimborso sono state collocate nel
quadro VX all’interno della Dichiarazione Annuale IVA. Pertanto, i rimborsi del
credito IVA andranno richiesti solo con la domanda abbinata alla
dichiarazione IVA dell’anno d’imposta in oggetto, e non è possibile
presentare all’Agenzia delle Entrate il modello VR in forma separata e
cartacea.
Con riferimento invece ai clienti che al 31 dicembre 2013 hanno maturato un
credito IVA rinviamo a quanto precisato nelle nostre precedenti circolari dal
momento che l’utilizzo in compensazione orizzontale per importi superiori ad
€ 15.000 dal giorno 16 del mese successivo alla presentazione della
dichiarazione annuale IVA 2014 ed è subordinato alla presenza del visto di
conformità.
Vi ricordiamo, infine, per chi compila direttamente sia la Dichiarazione IVA
che la Comunicazione dati IVA che nel campo “codice attività” deve essere inserito
il codice aggiornato secondo la nuova classificazione ATECO 2007.
Si ricorda inoltre che il Saldo IVA a Debito risultante dalla Dichiarazione
IVA va versato entro il 17.03.2014, sempreché l’importo dovuto sia superiore ad €
10,33 (arrotondato a € 10).
A disposizione per ogni approfondimento, inviamo i nostri migliori saluti.
Balin & Associati
5/7
SCHEDA DI RACCOLTA DATI PER LA
COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE IVA
(CONTABILITÀ ESTERNE)
Ditta / professionista
Sede legale/residenza 2013
Sede legale/residenza 2014
Data variazione
N.B. Nel caso di apposizione del visto di
conformità serve anche riscontro con attività
effettivamente esercitata (circolare n.57/E/09).
Codice attività 2013 (Ateco
2007)
Regime contabile 2013
Regime contabile 2014
Periodicità liquidazioni 2013
 mensile
 trimestrale
 annuale
Periodicità liquidazioni 2014
 mensile
 trimestrale
 annuale
 effettuata
 non effettuata
Verifica limite volume d’affari
versamento 17/03 oppure (solo) se
pres.con Unico anche  16/06
Risultato
quadro RXVX
(ammessa
presentazione
Iva autonoma
sia per Iva
saldo
a
credito che a
debito)
 in unica soluzione
 rateizzato (n° rate …………)
riporto in compensazione credito per …………………
 con scelta della non apposizione del visto/firma organo controllo  operano
limitazioni (compensazione orizzontate libera fino ad € 5.000; sopra, fino ad € 15.000,
compensazione orizzontale possibile solo dal giorno 16 del mese successivo alla
presentazione; sopra ad € 15.000 solo compensazione Iva da Iva);
 riporto in compensazione di credito non superiore ad € 15.000  non serve
visto/firma organo controllo ma la compensazione orizzontale sopra € 5.000 può
avvenire solo dal giorno 16 del mese successivo alla presentazione della
dichiarazione;
 riporto in compensazione di credito superiore ad € 15.000 con apposizione
visto/firma organo controllo per poter compensare orizzontalmente la parte
eccedente € 15.000;
Presentazione dich. Iva a credito
 Iva autonoma entro febbraio  esonero comunicazione annuale Iva e possibilità
di usare eccedenza di € 5.000 fino ad € 15.000 in compensazione dal 17/03;
 Iva autonoma al più tarti entro settembre  con obbligo Com. IVA a febbraio e
possibilità di compensare oltre i € 5.000 solo dal giorno 16 del mese successivo la
presentazione (oltre ai € 15.000 solo con visto/firma);
 Iva unificata entro settembre (come sopra).
 richiesta di rimborso per ………….…… tramite presentazione
 Iva autonoma entro febbraio 2014  esonero Com. IVA
 Iva autonoma oltre febbraio o con Unico  obbligo Com. IVA
In caso di richiesta rimborso
 verifica requisiti ………………………………..
Società di comodo nel 2011, 2012 e 2013 e
operazioni rilevanti ai fini Iva inferiori ai ricavi
minimi nei tre anni
 SI (credito
Iva
da
espungere)
 NO
Verifica compilazione quadro VO
 necessaria
 non necessaria
6/7

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