納税者番号 (TIN)

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納税者番号 (TIN) は、内国歳入庁 (I RS) が、税法上の行
政事務に使用する識別番号です。この番号は、社会保障
庁 (SSA) または IRS が発行します。TIN のうち、社会
保障番号 (SSN) は SSA
が発行しますが、それ以外の
TIN はすべて IRS によって発行されます。
納税者番号 (TIN)
社会保障番号 (SSN)
扶養家族または配偶者控除を申告する場合：
通常、個人所得税申告書に、控除の対象として申告する者
全員の社会保障番号 (SSN) を記載することになっていま
す。扶養家族や配偶者が SSN を持たず、その取得資格も
ない場合には、SSN の代わりに ITIN を記載します。その
税制年度内に出生し、死亡した子供については、SSN も
ITIN も不要です。その場合は、SSN や ITIN の代わりに、
税務申告書に子供の出生証明書を添付し、さらに申告書の
該当する控除記載欄に「死亡」と記入します。
雇用者識別番号 (EIN)
納税者識別番号 (TIN) の種類：
個人納税者識別番号 (ITIN)
社会保障番号 (SSN)
社会保障番号の取得申請には、フォーム SS-5 という「社
会保障カード ( ソーシャル･セキュリティ･カード ) の申
請書 (PDF 形式 )」を提出する必要があります。さらに、
身分、年齢、合衆国市民権、または合法的な外国人在留
資格を証明するものも、提出しなければなりません。詳
しくは、社会保障に関する公式ウェブサイトをご覧くだ
さい。フォーム SS-5 は、1-800-772-1213 番へ電話
で請求できるほか、最寄りの社会保障事務所でも入手で
きます。このサービスは無料です。
納税者番号の例：
米国養子手続過程の納税者識別番号 (ATIN)
税務申告書作成者用納税者番号 (PTIN)
納税者番号 (TIN) は、どのような場合に必要になります
か？
TIN は、納税申告や納税証明書、その他の税金関連書類
の提出時に記載する必要があります。番号の提出を求め
られるケースは、次のような場合です。
納税申告時 - 1996
年に改正された内国歳入法第 6109
条の規則は、納税申告時に TIN を使うことを義務付けて
います。
租税条約の恩典を受けようとする場合 - 内国歳入法第
1441 条の 2001 年の改正で、租税条約の特典受給に、
TIN の使用が義務付けられました。次の各恩典を受ける
場合には、恩典享受者の源泉徴収票に、TIN が記載され
ていなければなりません。
租税条約の恩典
( 市場性のある有価証券からの所得を除く )
米国事業に実質的に関連した所得に対する課税控除
特定の年金に対する課税控除
雇用者識別番号 (EIN)
雇用者識別番号 (EIN) は、連邦納税者番号とも言われ、
企業ビジネス主体を識別するため使われます。詳しくは、
雇用者 ID 番号をご参照ください。
個人納税者識別番号 (ITIN)
ITIN、すなわち個人納税者識別番号は、社会保障番号
(SSN) を取得することができない特定の非居住および居
住外国人、その配偶者および扶養者に対してのみ与えら
れる税務処理上の番号です。これは、9 から始まる SSN
と同じ構成の 9 桁の番号 (NNN-NN-NNNN) で
構成され
ます。ITIN を取得するには、IRS フォーム W-7「IRS
個人納税者識別番号申請書 (PDF 形式 )」を提出します。
フォーム W-7 の申請には、各申請者の外国人／在留外国
人の地位を立証し、また正式な身元確認が可能な書類が
必要になります。申請書類は、フォーム W-7 に必要な文
書を添付した上で、フィラデルフィア･サービスセンター
に郵送するか、または、IRS の当日受付を行うオフィス
に提出できるほか、IRS から認可を受けた申請作業の代
行事務所を通して手続きを進めることも可能です。
申請代行事務所とは、IRS から ITIN の申請者を支援する
ことが認められている組織 ( 大学、金融機関、会計事務
所など ) です。申請代行事務所では、申請者の提出書類
をチェックし、不備のないフォーム W-7 を IRS に提出
して、申請作業を代行します。注意：ITIN を使って、勤
労所得控除の請求を行うことはできません。
個人としての外国人の場合は、フォーム SS-5 を使用し
て、社会保障庁に対して ( 認められる場合は ) 社会保障
番号 (SSN) の申請を行うか、あるいは、フォーム W-7
によって、個人納税者識別番号 (ITIN) の申請を行う必要
があります。最近、申請手続きが変更され、現在は、各
ITIN 申請者は、改訂版フォーム W-7「IRS 個人納税者
識別番号申請書」を用い、このフォームに連邦所得税申
告書を添付して申請を行わなければなりません。
納税申告の対象外となる要件 ( フォーム W-7 の説明を参
照 ) を満たす申請者は、対象外であることを証明する書
類を提出する必要があります。この W-7 / ITIN に関す
る新規則は、2003 年 12 月 17 日に発効したものです。
新規則の概要については、新しく改訂されたフォーム
W-7 と、その説明をお読みください。
米国養子手続過程の納税者識別番号 (ATIN)
米国養子手続過程の納税者識別番号 (ATIN) は、合法的
に米国市民または居住者の子供を養子とする手続きを
行っている個人に対し、IRS が対象となる子供の SSN
が納税申告時までに得られない場合に発行する 9 桁の暫
定的な番号です。ATIN の申請には、フォーム W-7A「米
国養子手続過程の納税者識別番号申請書 (PDF 形式 )」を
使用します。( 注意：フォーム W-7A は、対象となる子
供が、米国市民または居住者でない場合は使う事ができ
ません。)
税務申告書作成者用納税者番号 (PTIN)
報酬を受けて税務申告作業を行い、作成する申告書上で
自身の社会保障番号 (SSN) を公開したくない場合に限
り、税務申告書作成者用納税者番号 ( PTIN) を申請する
ことができます。PTIN を使えば、米国内国歳入法第
6109 条 (a)(4) が
規定する、作成した申告書に識別番号
を記入するという要件を満たしたことになります。確定
申告代行事務業者が、PTIN を雇用者識別番号 (EIN) の
代わりに使うことはできません。PTIN の申請には、フォー
ム W-7P「税務申告書作成者用納税者番号申請書 (PDF
形式 )」を使用します。
参考：アメリカ合衆国財務省内国歳入庁 (www.irs.gov)

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