条約関係資料

条約関係資料
2014年6月3日
経団連経済基盤本部
バイ租税条約・租税情報交換協定（１）
欧州（20）
ｱｲﾙﾗﾝﾄﾞ、ｲｷﾞﾘｽ、ｲﾀﾘｱ、ｵｰｽﾄﾘｱ、ｵﾗﾝﾀﾞ、ｽｲｽ、
ｽｳｪｰﾃﾞﾝ、ｽﾍﾟｲﾝ、ﾃﾞﾝﾏｰｸ、ﾄﾞｲﾂ、ﾉﾙｳｪｰ、ﾌｨﾝﾗﾝﾄﾞ、
ﾌﾗﾝｽ、ﾍﾞﾙｷﾞｰ、ﾙｸｾﾝﾌﾞﾙｸ、ﾏﾝ島、ﾘﾋﾃﾝｼｭﾀｲﾝ
ﾎﾟﾙﾄｶﾞﾙ、ｼﾞｬｰｼﾞｰ、ｶﾞｰﾝｼﾞｰ
南アジア（4）
ｲﾝﾄﾞ、ｽﾘﾗﾝｶ、ﾊﾞｷｽﾀﾝ、ﾊﾞﾝｸﾞﾗﾃﾞｼｭ
中東・アフリカ（7）
ｲｽﾗｴﾙ、ｴｼﾞﾌﾟﾄ、ｻｳｼﾞｱﾗﾋﾞｱ、ｻﾞﾝﾋﾞｱ、
ﾄﾙｺ、南ｱﾌﾘｶ、ｸｳｪｰﾄ、UAE（未）、
ｵﾏｰﾝ（未）
東欧・旧ソ連（18）
ｱｾﾞﾙﾊﾞｲｼﾞｬﾝ、ｱﾙﾒﾆｱ、ｳｸﾗｲﾅ、ｳｽﾞﾍﾞｷｽﾀﾝ、
ｶｻﾞﾌｽﾀﾝ、ｷﾙｷﾞｽ、ｸﾞﾙｼﾞｱ、ｽﾛﾊﾞｷｱ、
ﾀｼﾞｷｽﾀﾝ、ﾁｪｺ、ﾄﾙｸﾒﾆｽﾀﾝ、ﾎﾟｰﾗﾝﾄﾞ、ﾊﾝｶﾞﾘｰ
、ﾌﾞﾙｶﾞﾘｱ、ﾍﾞﾗﾙｰｼ、ﾓﾙﾄﾞﾊﾞ、ﾙｰﾏﾆｱ、ﾛｼｱ
東・東南アジア（11）
ｲﾝﾄﾞﾈｼｱ、韓国、ｼﾝｶﾞﾎﾟｰﾙ、ﾀｲ、中国、
ﾌｨﾘﾋﾟﾝ、ﾌﾞﾙﾈｲ、ﾍﾞﾄﾅﾑ、香港、ﾏﾚｰｼｱ、ﾏｶｵ
大洋州地域（4）
豪州、ﾆｭｰｼﾞｰﾗﾝﾄﾞ、ﾌｨｼﾞｰ、ｻﾓｱ
北米（2）
ｱﾒﾘｶ
ｶﾅﾀﾞ
中南米・カリブ（5）
ﾌﾞﾗｼﾞﾙ、ﾒｷｼｺ、
ﾊﾞﾊﾏ、ﾊﾞﾐｭｰﾀﾞ、ｹｲﾏﾝ
英領ｳﾞｧｰｼﾞﾝ（未）
【発効】
租税条約51条約、62カ国・地域に適用／情報交換協定：9条約、9カ国・地域に適用（下線で表示）
【未発効】
日米（改正条約署名：2013.1. 25）、日英領ｳﾞｧｰｼﾞﾝ（情報交換協定基本合意：2013.4.25）、日UAE（条約署名：2013.5.2）
日ｽｳｪｰﾃﾞﾝ（改正条約署名：2013.12.5）、日英（改正条約署名：2013.12.18）、日ｵﾏｰﾝ（協定署名：2014.1.9）
【交渉中】
日独改正条約
1
バイ租税条約・租税情報交換協定（２）
わが国の最近の租税情報交換協定（Tax Information Exchange Agreement) 等の締結例を見ると、
早いものでは交渉開始から発効まで１年未満
Negotiation Initiated
交渉開始
Agreement in Principle
基本合意
Sign
署名
Enter into Force
発効
Bermuda
June, 2009
June, 2009
February, 2010
August, 2010
Guernsey
November, 2010
January, 2011
December, 2011
August, 2013
―
May, 2010
February, 2011
November, 2011
April, 2013
April, 2013
March, 2014
May, 2014
―
November, 2009
January, 2010
December, 2013
March, 2011
March, 2011
December, 2011
August, 2013
Luxemburg
―
December, 2009
January, 2010
December, 2011
Samoa
―
September, 2012
June, 2013
July, 2013
April, 2013
April, 2013
―
―
March, 2012
March, 2012
July, 2012
December, 2012
Switzerland
November, 2008
June, 2009
May, 2010
December, 2011
Isle of Man
March, 2011
March, 2011
June, 2011
September, 2011
Bahamas
October, 2010
November, 2010
January, 2011
August, 2011
Malaysia
―
December, 2009
February, 2010
December, 2010
Singapore
―
November, 2009
February, 2010
July, 2010
Cayman Islands
Macao
Belgium
Jersey
British Virgin Island
Liechtenstein
2
マルチ税務行政執行共助条約（１）
【概要】
１．税務行政執行共助条約（Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters/1988年署名開放）は、締約国間で租税に関
する以下の行政支援を相互に行うための多数国間条約。これにより、国際的な脱税及び租税回避行為に適切に対処していくことを目的と
している。
（１）情報交換：締約国間において、租税に関する情報を相互に交換する
（２）徴収共助：租税の滞納者の資産が他の締約国にある場合、他の締約国にその租税の徴収を依頼することができる
（３）送達共助：租税に関する文書の名宛人が他の締約国にいる場合、他の締約国にその文書の送達を依頼することができる。
２． 2010年5月の改正議定書により、情報交換規定が国際標準（①銀行機密の否定、②自国に課税の利益がない場合でも情報を収集し、
提供する）に沿った形に改正された。また、欧州評議会及びＯＥＣＤ以外の国も本条約を締結できるようになった。
３．我が国について、本条約が適用される租税は次の通り。なお、徴収共助は次の（１）（２）（４）について実施される。
（１）所得税、法人税、復興特別所得税、復興特別法人税
（２）相続税、贈与税
（３）地価税
（４）消費税
（５）酒税、たばこ税、たばこ特別税、揮発油税、地方揮発油税、石油ガス税、航空機燃料税、石油石炭税
（６）自動車重量税
（７）登録免許税、電源開発促進税、印紙税、地方法人特別税
４．条約の締結状況については次頁の通り。
（出所：財務省）
3
マルチ税務行政執行共助条約（２）
【締結状況】
発効済又は発効が決まっているもの（55）
署名段階のもの（27）
国（40）
法域（15）
国
Albania
Germany（旧）
Poland
Anguilla（英）
Andorra
Luxembourg
Argentina
Ghana
Slovak
Aruba （欄）
Austria
Morocco
Australia
Greece
Slovenia
Bermuda （英）
Belgium
Nigeria
Azerbaijan （旧）
Iceland
South Africa
British Virgin Islands （英） Brazil
Portugal
Belgium （旧）
India
Spain
Cayman Islands （英）
Chile
Romania
Belize
Ireland
Sweden
Curacao （欄）
China
Russia
Canada
Italy
Tunisia
Faroe Islands （丁）
Estonia
San Marino
Colombia *1
Japan
Ukraine
Gibraltar （英）
Germany
Saudi Arabia
Costa Rica
Korea
United Kingdom
Greenland （丁）
Guatemala
Singapore
Croatia *2
Malta
United State （旧）
Guernsey *3
Hungary
Switzerland
Czech
Mexico
Isle of Man （英）
Indonesia
Turkey
Denmark
Moldova
Jersey （英）*4
Kazakhstan
United States
Finland
Netherland
Montserrat （英）
Latvia
France
New Zealand
Sin Maarten （欄）
Lichtenstein
Gerogia
Norway
Turks & Caicos （英）
Lithuania
（旧）は改正前の税務行政執行共助条約を示す
*1 2014.7.1発効予定 *2 2014.6.1発効予定 *3 2014.9.1発効予定 *4 2014.6.1発効予定
（出所：OECD）
4
マルチ BEPS行動15
【Action15: Develop a Multilateral Instrument】
BEPS対策措置を効率的に実現させるための多国間協定の開発に関する国際法の課題を分析する。その後、
多国間協定を開発する。
（出所：財務省）
5

Download Report