今年度から市・県民税が大きく変わりました

平成１９年度税制改正について
今年度から市・県民税が大きく変わりました
「地方でできることは地方に」という国の方針のもと、国から地方へ税源移譲が行われます。その税源移譲
に伴い、平成１９年度から市・県民税所得割の税率が一律１０％になりました。ただし、あわせて所得税の税
率も見直されるため、市・県民税と所得税をあわせた税負担は基本的に変わりません。
○税源移譲により所得税と市・県民税の税率が変わりました
【
税源移譲により市・県民税は３段階の超過累進税率から一律１０％の比例税率に変わりました。
所得税は４段階の超過累進税率から６段階の超過累進税率に変わりました。
平成１８年度まで
市
･
県
民
税
平成１９年度から
課税所得
課税所得
５％
１０％
１３％
税率
一　律
１０％
】
２００万円まで
２００万円超　７００万円まで
７００万円超
税率
平成１８年分まで
【
課税所得
所
得
税
】
平成１９年分から
３３０万円まで
税率
３３０万円超９００万円まで
１０％
２０％
９００万円超 1800万円まで
３０％
課税所得
１９５万円まで
１９５万円超３３０万円まで
３３０万円超６９５万円まで
６９５万円超９００万円まで
９００万円超 1800万円まで
1800万円超
３７％
1800万円超
税率
５％
１０％
２０％
２３％
３３％
４０％
※課税所得とは？・・・
給与や事業収入などの「収入」から給与所得控除や事業の経費を差し引いたものが「所得」と呼ばれるものです。
この「所得」から基礎控除、扶養控除、社会保険料控除等を差し引いた残りの金額を「課税所得」といいます。
○人的控除の差に基づく負担増の減額措置（調整控除）がとられます
税源移譲により、所得税と市・県民税の税率は変わりますが、税率の合計は変わりません。しかし所得税
と市・県民税との人的控除（扶養控除等）の額の差により負担が増加する場合が生じます。この負担増を調
整するために市・県民税の減額措置（調整控除）がとられます。
具体的には、市・県民税所得割額から次の額が減額されます。
(1) 市・県民税の合計課税所得金額が２００万円以下の方
人的控除額の差の合計額と市・県民税の合計課税所得金額のいずれか少ない金額の５％
(2) 市・県民税の合計課税所得金額が２００万円超の方
{人的控除額の差の合計額－(市・県民税の合計課税所得金額－２００万円)}×５％
(注)ただし、この額が２,５００円未満の場合は、２,５００円となります。
※合計課税所得金額とは？・・・
課税総所得金額、課税退職所得金額及び課税山林所得金額の合計額のことをいいます。
主な人的控除
配偶者控除
扶養控除
一　般
所得税の控除額
市・県民税の控除額
人的控除額の差
３８万円
３３万円
５万円
老人(～S12.1.1生)
４８万円
３８万円
１０万円
特定(S59.1.2～H3.1.1生)
６３万円
４５万円
１８万円
老人(～S12.1.1生)
４８万円
３８万円
１０万円
同居老親加算
１０万円
７万円
３万円
３８万円
３３万円
５万円
３８万円
３３万円
５万円
そ　の　他
基礎控除
○定率減税が廃止されました（最大２万円の増額）
平成１８年度は、市・県民税の所得割の金額から７.５％（限度額２万円）が減額されていましたが、平成
１９年度から廃止されました。また、所得税は、平成１８年分は税額の１０％（限度額１２万５千円）が減額
されていましたが、平成１９年分から廃止されています。
○６５歳以上の方の非課税措置の廃止に伴う特例について
平成１８年度から６５歳以上で合計所得金額が１２５万円以下の場合の非課税措置が廃止されました。
平成１９年度はその経過措置として、平成１７年１月１日に６５歳に達していた方（昭和１５年１月２日以前
生まれ）で、前年の合計所得金額が１２５万円以下の方は、税額の３分の１を減額（県民緑税は減額の対
象外）する措置がとられ、平成２０年度から全額課税となります。
○税源移譲時の年度間の所得の変動に係る経過措置について（平成１９年度のみ）
税源移譲により、ほとんどの方は所得税が減り、そのぶん市・県民税が増えることになります。しかし、平
成１９年中の所得の減少等により平成１９年分の所得税がかからない場合は、税源移譲による負担減の
影響は受けられない一方、税源移譲による負担増の影響は受けることになります。
このような平成１８年と平成１９年の所得変動に伴う負担増を調整するため、申告により平成１９年度の
市・県民税を税源移譲前の税額まで減額する経過措置が設けられます。
◆対象者
次の㋐と㋑の両方を満たす方
㋐平成１９年度市・県民税の課税所得金額
（申告分離課税分を除く）
＞
所得税と市・県民税との人的控除額の差の合計額
㋑平成２０年度市・県民税の課税所得金額
（申告分離課税分を含む）
≦
所得税と市・県民税との人的控除額の差の合計額
◆手続き
対象者は、平成２０年７月１日から平成２０年７月３１日の間に、平成１９年１月１日現在お住まいの市区町村へ
申告することが必要です。詳細は決まり次第、広報誌等でお知らせします。
○住宅借入金等特別税額控除が設けられます（平成２０年度から平成２８年度まで）
税源移譲により所得税が減る結果、今まで所得税から控除できていたものが、控除しきれなくなってしま
う場合が生じます。既にこの控除の適用を受けている方（平成１８年までの入居者）の税負担が増えないよ
う、税源移譲前の所得税額で控除できていた額と同等の負担の軽減となるように、翌年度の市・県民税を
減額する措置がとられます。
◆控除額の計算方法
①所得税の住宅借入金等特別控除額
②税源移譲前の税率で算出した所得税額
（住宅借入金等特別控除前）
①と②の少ない方の金額－税源移譲後の税率で算出した所得税額
（住宅借入金等特別控除前）
◆手続き
対象者は、その年の３月１５日までに、お住まいの市区町村、確定申告が必要な方は税務署へ申告することが必
要です。詳細は決まり次第、広報誌等でお知らせします。
Ｑ：今まで税率５％で課税されていた方は２倍になるの？
Ａ：市・県民税の負担は倍増することになりますが、所得税の税率が下がるため、市・県民税と所得税をあわせた負担は
変わらないよう調整されます。
Ｑ：今まで税率１０％で課税されていた方の負担は変わらないの？
Ａ：いいえ。市・県民税の負担は増えます。例えば、課税
所得が３００万円の方の場合、今まで図のように２００万
円までには５％、残りの１００万円は１０％の税率で計算１００万円×１０％
していましたので、２０万円の税金がかかっていました。
しかし、平成１９年度からは３００万円全部を１０％の税
率で計算するため、３０万円の税金がかかり、負担は増
えます。ただし、所得税の負担が減り、あわせた負担は２００万円×５％
変わらないよう調整されます。
Ｑ：ほかに何か変わるの？
改正前
Ａ：定率減税が廃止されますので、そのぶんは負担が増えることになります。
１０万円
１０万円
３００万円×１０％
改正後
３０万円

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