C0183 (1)

INTRODUCTION À LA COMPTABILITÉ – DEVOIR D0183
CORRIGÉ DU DEVOIR D0183
1RE PARTIE - FACTURES ET RÈGLEMENTS
DOSSIER 1 : FACTURATION
05/07/N
665000
411000
445710
707000
Escomptes accordés
Clients (LAK)
TVA collectée
Ventes de marchandises
10,00
588,00
98,00
500,00
Fact sur EURL LAK
07/07/N
709700
445710
411000
RRR accordés par l'entreprise
TVA collectée
Clients (LAK)
150,00
30,00
180,00
Avoir sur EURL LAK
09/07/N
707000
445710
624200
445660
411000
Ventes de marchandises
TVA collectée
Transports sur ventes
TVA déductible sur ABS
Clients (LAK)
255,00
51,00
20,00
4,00
330,00
Avoir sur EURL LAK
11/07/ N
411000
411000
707000
419600
445710
Clients (LAK) - Autres avoirs ( 180 + 330 )
Clients (LAK)
Ventes de marchandises
Clients - dettes pour emballages consignés
TVA collectée
510,00
20,00
400,00
50,00
80,00
12/07/ N
411000
707000
708500
445710
Clients (LAK)
Ventes de marchandises
Port et frais accessoires facturés
TVA collectée
1 656,00
1 350,00
30,00
276,00
Fact sur EURL LAK
EFC C0183
-1-
INTRODUCTION À LA COMPTABILITÉ – DEVOIR D0183
13/07/ N
607000
445660
409600
401000
Achat de marchandises
TVA sur bien et services
Fournisseurs - Créances pour emballages
et matériel à rendre
Fournisseurs (TECHNOL)
2 500,00
500,00
120,00
3 120,00
Fact sur TECHNOL
15/07/ N
419600
708800
445710
411000
Clients - dettes pour emballages et matériel
consignés
Autres produits d'activités annexes
(cessions d'approvisionnement…)
TVA collectée
Clients (LAK)
50,00
8,33
1,67
40,00
Avoir sur EURL LAK
17/07/ N
613000
401000
Locations
Fournisseurs (LOCAUTO)
135,00
135,00
Fact de la SA LOCAUTO (TVA non déductible)
18/07/ N
401000
613600
445660
765000
445660
409600
Fournisseurs (TECHNOL)
Malis sur emballages
TVA et autres biens et services
Escomptes obtenus
TVA sur autres biens et services
Fournisseurs - Créances pour emballages
et matériel à rendre
165,60
12,00
2,40
50,00
10,00
120,00
Fact sur EURL LAK
EFC C0183
-2-
INTRODUCTION À LA COMPTABILITÉ – DEVOIR D0183
DOSSIER 2 : RÈGLEMENTS
Question 1. Enregistrer ces opérations de règlement au journal de la SARL BOURGET.
02/07/N
512000
627500
445660
511300
Banque
Frais sur effets (commissions d'endos…)
TVA sur autres biens et services
Effets à l'encaissement
1 388,00
10,00
2,00
1 400,00
Avis d'encaissement
05/07/N
413000
411000
Clients - Effets à recevoir
Clients (LAK)
588,00
588,00
Acceptation de LC
08/07/N
511400
413000
Effets à l'escompte
Clients - Effets à recevoir
1 600,00
1 600,00
Remise d'effet à l'escompte
10/07/ N
511300
413000
Effets à l'encaissement
Clients - Effets à recevoir
1 200,00
1 200,00
Remise d'effet à l'encaissement
12/07/ N
512000
627500
445660
661600
511400
Banque
Frais sur effets (commissions d'endos…)
(10 / 1,2)
TVA sur autres biens et services
( 8,33 x 20 %)
Intérêts bancaires et sur opérations de
financement (escompte)
1 575,00
8,33
1,67
15,00
Effets à l'escompte
1 600,00
Avis d'encaissement
13/07/ N
512000
411000
Banque
Clients (LAK)
20,00
20,00
Règlement à EURL LAK
EFC C0183
-3-
INTRODUCTION À LA COMPTABILITÉ – DEVOIR D0183
15/07/ N
413000
411000
Clients - Effets à recevoir
Clients (LAK)
1 656,00
1 656,00
Billet à ordre sur LAK
17/07/ N
401000
512000
Fournisseurs (TECHNOL)
Banques
2 940,00
2 940,00
Chèque sur fourn TECHNOL
19/07/ N
401000
512000
Fournisseurs (LOCAUTO)
Banques
135,00
135,00
Avis d'encaissement
22/07/ N
403000
627500
445660
512000
Fournisseurs - effets à payer
Frais sur effets (commissions d'endos…)
TVA sur autes biens et services
Banques
850,00
10,00
2,00
862,00
Avis de domiciliation
24/07/ N
512000
661600
Banques
Intérêts bancaires sur opérations de
financement (escompte)
627000
445660
519000
Services bancaires et assimilés
TVA déductible sur autres biens et services
Concours bancaires courants
28 469,75
215,25
12,50
2,50
28 700,00
Remise à l'escompte de la LCR magnétique
(échéance 30/07/N)
31/07/ N
641000
421000
Rémunération du personnel
Personnel - Rémunération due
45 585,00
45 585,00
Salaires bruts
d°
421000
425000
431000
437100
437200
Personnel - Rémunération due
11 863,60
Personnel - avance et acompte
URSSAF ( 4 794,17 + 1 439,16 + 3 247,93 + 216,53)
Caisse retraite Cadre
Caisse retraite Non cadre
600,00
9 697,79
1 053,31
512,50
Cotisations salariales
d°
645000
431000
437100
437200
Charges de SS et de prévoyance
URSSAF ( 14 008,59 + 2 467,25)
Caisse retraite Cadre
Caisse retraite Non cadre
19 247,54
16 475,84
2 002,95
768,75
Cotisations patronales
EFC C0183
-4-
INTRODUCTION À LA COMPTABILITÉ – DEVOIR D0183
Question 2. Justifier, en la chiffrant, la différence entre les salaires nets et les salaires
imposables.
Salaires imposables
35 577,27
Salaires nets perçus
(–) 34 321,40
1 255,87
CRDS
216,53
CSG ( 3 247,93 - 2 208,59)
1 039,34
1 255,87
2E PARTIE - ÉTAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE
Question 1. Calculer et justifier la différence des soldes initiaux qui apparaissent dans
les documents des annexes 1 et 2.
Calcul de la différence entre les soldes
Solde du compte « Entreprise CHARTREUSE » tenue par le Crédit Agricole :
Solde du compte 5121. Crédit Agricole tenu par l'Entreprise CHARTREUSE
– 2 431,32 €
+ 78,56 €
2 509,88 €
Différence
Justification de la différence des soldes :
Le Crédit Agricole n’a pas enregistré les opérations suivantes qui ont été comptabilisées par
l’entreprise CHARTREUSE :
2 876,23 €
- Remise de chèques n°842 :
- Chèque n° 4586 émis par l'entreprise CHARTREUSE:
-168,71 €
2 707,52 €
Différence liée à la banque
L’entreprise CHARTREUSE n’a pas comptabilisé les opérations suivantes qui ont été
comptabilisées par la Banque :
197,64 €
- Virement reçu du client René
-197,64 €
Différence liée à l'entreprise CHARTREUSE
2 509,88 €
Différence totale
EFC C0183
-5-
INTRODUCTION À LA COMPTABILITÉ – DEVOIR D0183
Question 2. Établir l’état de rapprochement bancaire au 31/12/N.
Compte 5121
Compte DUFFEUX géré
Crédit Agricole
par le Crédit Agricole
Débit
Solde au 31/12
Crédit
Débit
23 184,58
14 914,20
Chèque n° 372 Client Charles
4 844,88
Chèque n° 4587
895,98
Effets domiciliés
1 369,16
Frais de tenue de compte
18,00
Emprunt
2 456,54
Fournisseur Mallein
457,78
Frais d'impayés
24,00
Frais d'encaissement
36,00
Différence d'imputation client Dupont
450,00
Impayé Durand chèque n° 706
Encaissement coupons
TOTAL
Crédit
450,00
940,00
24 124,58
Soldes rectifiés
5 261,48
895,98
18 863,10
18 863,10
solde
débiteur
solde
créditeur
19 759,08
Question 3. Enregistrer au journal de l’entreprise CHARTREUSE les écritures
nécessaires au 31 décembre N.
31/12/N
403000
627000
164000
661000
401000
411000
416100
445660
512000
Fournisseurs - Effets à payer
Services bancaires et assimilés (15 + 20 + 30)
Emprunts auprès des établissements de crédits
Intérêts d'emprunts
Fournisseur MALLEIN
Client Dupont (erreur)
Client douteux Durand - (chèque impayé)
TVA déductible / ABS (3 + 4 + 6)
Banque
1 369,16
65,00
1 914,54
542,00
457,78
450,00
450,00
13,00
5 261,48
Etat de rapprochement au 31/12/N (crédit de la
banque)
d°
512000
762000
Banque
Produits des autres immobilisations
financières
940,00
940,00
Etat de rapprochement au 31/12/N (débit de la
banque)
EFC C0183
-6-
INTRODUCTION À LA COMPTABILITÉ – DEVOIR D0183
Question 4. Indiquer le solde initial qui doit figurer sur le compte banque tenu par
l’entreprise CHARTREUSE au 1er janvier N+1 et le solde initial qui doit apparaître sur
le relevé bancaire à cette même date.
Le solde initial du compte 5121. Banque tenu par l'entreprise CHARTREUSE tient compte
des écritures que nous venons de passer :
Solde au 31/12/N ................................................................................................ 23 184,58 €
État de rapprochement (crédit de la banque) .................................................... – 5 261,48 €
État de rapprochement (débit de la banque) ........................................................ + 940,00 €
Solde au 01/01/N+1 ........................................................................................... 18 863,10 €
er
Le solde au 1 janvier N+1 du compte « Entreprise CHARTREUSE » tenu par le Crédit
Agricole est identique à celui du 31 décembre N. Le Crédit Agricole enregistrera les chèques
émis et reçus par l'entreprise CHARTREUSE au fur et à mesure qu'ils lui seront présentés.
er
Le solde au 1 janvier N+1 du compte 5121. Banque Crédit Agricole dans l'entreprise
CHARTREUSE s'élève à 18 863,10 €.
er
Le solde au 1 janvier N+1 du compte « Entreprise CHARTREUSE » à la Banque Populaire
s'élève à 14 914,20 €.
EFC C0183
-7-

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