Yorum ve makaleler YÖNTEM YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK ve BAĞIMSIZ DENETİM A.Ş. Not: Makalelerimiz kaleme alındığı tarihteki mevzuat düzenlemeleri açısından geçerlidir. Daha sonra meydana gelecek değişimler uygulamada farklılık yaratabilir. Bu nedenle makale tarihini göz önünde tutunuz. 30.06.2014 Konu: Nihai Tüketicilerin Mal İadelerinde Belge Düzeni 01.05.2014 tarihi itibariyle yürürlüğe giren “Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği” ile önceki tebliğlerin birleştirilmesinin yanında önemli bazı düzenlemeler de yapılmıştır. Bu düzenlemelerden biri de nihai tüketiciler tarafından mal iadelerinde belge düzeni konusundadır. Bilindiği gibi, 4077 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkındaki Kanun kapsamında tüketiciler tarafından malların iade edilip bedellerinin geri verilmesinin istenildiği durumlarda, satıcı tarafından ödenen bedellerin KDV dahil tutarları tüketiciye iade edilir. KDV Genel Uygulama Tebliği yürürlüğe girmeden önce; 54 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin B/1 bölümünde, “Tüketiciler tarafından malların iade edilip bedellerinin geri verilmesinin istendiği durumlarda, satıcı tarafından ödenen bedellerin katma değer vergisi dahil tutarları tüketiciye iade edilecektir. Satıcılar işlemlerinin düzeltilmesi için iade edilen mala ait fatura ve benzeri belgeyi bu makbuz ekinde geri alacaklardır. Gider makbuzunda iade edilen malın katma değer vergisi satış bedelinden ayrı gösterilecek ve bu miktar indirim konusu yapılmak suretiyle işlem düzeltilecektir.” şeklinde düzenleme vardı. Bu düzenleme kapsamında tüketicilerin mal iadelerinde iade edilen mala ilişkin fatura veya benzeri belgenin ibraz edilemediği durumlarda, ne şekilde işlem yapılacağı konusunda tereddütler yaşanmaktaydı. 01.05.2014 tarihinde yürürlüğe giren KDV Genel Uygulama Tebliği ile; “Tüketiciler tarafından malların iade edilip bedellerinin geri verilmesinin istendiği durumlarda, satıcı tarafından ödenen bedellerin KDV dahil tutarları tüketiciye iade edilir. Satıcılar işlemlerinin düzeltilmesi için iade edilen mal nedeniyle gider makbuzu düzenler ve tüketiciden iade edilen mala ait fatura ve benzeri belgeyi bu makbuz ekinde geri alırlar. Gider makbuzunda iade edilen malın KDV’si satış bedelinden ayrı gösterilir ve bu miktar indirim konusu yapılmak suretiyle işlem düzeltilir. İade edilen mala ait fatura veya benzeri belgenin fiili imkânsızlıklar nedeniyle ibraz edilemediği durumlarda, aynı şekilde üzerine alış belgesinin ibraz edilemediği açıkça belirtilmek suretiyle gider makbuzu düzenlenmesi mümkündür. İşçiler Cad. 1213 Sok. Key Plaza No:47 D:503 Alsancak /İzmir Tel (0232) 421 52 00 – Faks (0232) 421 53 00 e-posta : [email protected] web: www.yontemymm.com.tr Yorum ve makaleler YÖNTEM YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK ve BAĞIMSIZ DENETİM A.Ş. İade edilen malın yerine aynı veya başka bir malın verildiği durumlarda ise, satıcı tarafından yukarıda sözü edilen işlemlerin yanı sıra bu defa verilen yeni mal için fatura ve benzeri belge düzenleneceği tabiidir. Dolayısıyla iade edilen malların yerine verilen yeni malların değerleri dikkate alınarak belge düzenleneceğinden, iade edilen mallar ile yeni verilen mallar arasında değer farkının olup olmaması düzeltme işlemini etkilemez.” şeklinde düzenleme yapılmıştır. Dolayısıyla, tüketicilerin mal iadelerinde fatura veya benzeri belge ibraz edemediği durumlarda Gider Pusulası üzerine “iade edilen mala ait fatura veya benzeri belgenin fiili imkânsızlıklar nedeniyle ibraz edilemediğini” belirten bir şerh düşülecektir. İade edilen malın KDV’si de satış bedelinden ayrı gösterilecek ve bu miktar indirim konusu yapılmak suretiyle işlem düzeltilecektir. Bilgilerinize Sunarız. Saygılarımızla. Yöntem Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim A.Ş. (Hazırlayan Kemal Demirci, Baş Denetçi, SMMM) İşçiler Cad. 1213 Sok. Key Plaza No:47 D:503 Alsancak /İzmir Tel (0232) 421 52 00 – Faks (0232) 421 53 00 e-posta : [email protected] web: www.yontemymm.com.tr