Na osnovu člana člana 49. Zakona o računovodstvu i reviziji u

Na osnovu člana člana 49. Zakona o računovodstvu i reviziji u Federaciji BiH (Sl. Novine
FBiH 83/09), Kodeksu računovodstvenih načela i Međunarodnim računovodstvenim standardima
(Sl. Novine F BiH 2/95, 50/98, 52/99, 41/02 i 32/05) sačinili smo
IZVJEŠTAJ O OBAVLJENOJ REVIZIJI
1. U toku aprila i maja 2013 .godine izvršili smo reviziju finansijskih izvještaja za 2012.
godinu Zdravstvene ustanove «Dom zdravlja» Bihać, na osnovu Ugovora kojeg smo
sklopili sa direktorom društva.
2. Odgovornost za finansijske izvještaje snosi menadžment društva, a naša odgovornost se
svodi na davanje mišljenja o tim finansijskim izvještajima, na temelju provedene revizije.
3. Mi smo izvršili reviziju u skladu sa međunarodnim revizijskim standardima. Ovi standardi
nalažu da planiramo i izvršimo reviziju da bismo dobili razumnu pouzdanost o tome da u
finansijskom izvještaju nema značajno pogrešnog iznošenja činjenica. Revizija također
podrazumjeva ocjenjivanje korištenih računovodstvenih načela kao i značajnih procjena
koje je izvršio menadžment kao i vrednovanje sveukupne prezentacije finansijskih izvještaja.
Mi vjerujemo da naša revizija osigurava razumnu osnovu za dato mišljenje.
4. Na osnovu utvrđenih činjenica smatramo da finansijski izvještaji, koje je sastavio i
prezentirao menadžment, prikazuju realno, u svim značajnim aspektima, finansijski položaj
ZU «Dom zdravlja» Bihać.
Bihać, maja 2013. godine
D. O. O. «Revizijska kuća»
Bihać
Ovlašteni revizor
_______________________
(mr Omer Đug, dipl. oec.)
1
1. Osnov i ciljevi revizije
U skladu sa Zakonom o računovodstvu i reviziji u Federaciji Bosne i Hercegovine
(«Službene novine Federacije BiH» br. 83/09), Međunarodnim računovodstvenim standardima,
Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja (MSFI), a na osnovu Ugovora o reviziji
finansijskih izvještaja za 2012. godinu, izvršena je revizija finansijskih izvještaja Zdravstvene
ustanove Dom zdravlja Bihać.
Revizija je obavljena uvidom u određenu dokumentaciju, analitičke knjigovodstvene
evidencije i finansijske izvještaje za period obuhvaćen revizijom, te na osnovu prikupljenih
informacija i revizorskog zapažanja o poslovanju preduzeća.
Svi poslovi revizije obavljeni su u aprilu i maju 2013.godine, uz punu saradnju sa svim
zaposlenim u računovodstvu koji su učestvovali u izradi finansijskih izvještaja za 2012. godinu.
Osnovni cilj revizije je da omogući nezavisnim stručnim računovodstvenim radnicima
(revizorima) izražavanje mišljenja o godišnjem obračunu, odnosno:
a) da li godišnji obračun realno i objektivno odražava finansijski položaj pravnog lica i
rezultate poslovanja u godini za koju se podnosi i
b) da li je godišnji obračun sastavljen na osnovu utvrđenih računovodstvenih načela i
standarda i važećih zakonskih propisa.
2. Identifikacijski podaci
2. 1. Naziv pravnog lica: Zdravstvena ustanova Dom zdravlja Bihać.
2. 2. Sjedište Zdravstvene ustanove: Bihać, Put Petog korpusa b. b.
2. 3. Identifikacijski broj za direktne poreze: 4263016530005.
2. 4. Idntifikacijski broj za indirektne poreze: 263016530005.
2. 5. Broj upisa u sudski registar: U-I-8-2000. od 03. 03. 2000. godine.
2. 6. Šifra djelatnosti: 85 – 121.
2. 6. Transakcijski računi:
- kod Hypo Alpe Adria banke: 3060610000185452
- kod Union banke: 1020220000018345
- kod Uni Credit Zagrebačke banke: 3389002211053803.
2. 7. Direktor Zdravstvene ustanove «Dom zdravlja» Bihać je dr Azra Hasić-Ćehić.
2. 8. Osnovni kapital iznosi prema knjigovodstvenoj evidenciji 2.362.877 KM, a ukupni
kapital 3.103.978 KM.
2. 9. Upravni odbor je imenovan Odlukom Vlade USK-a broj03-017-373/2011. od
19. 05. 2011. godine u sastavu: 1. Mahir Midžić – predsjednik
2. dr. Sajra Halilović - član
3. dr. Edis Tatlić - član
4. Asmira Mehadžić
5. Reanata Sulejmanović
2
3. Odgovornost za sastavljanje i prezentaciju
finansijskih izvještaja
Prema Zakonu o računovodstvu i reviziji u Federaciji BiH,(Sl. novine FBiH br.83/09),
Uprava je dužna osigurati da finansijski izvještaji za svaku godinu budu pripremljeni u skladu sa
Međunarodnim standardima o finansijskom izvještavanju ( MSFI ), tako da daju istinitu i
objektivnu sliku finansijskog stanja i rezultata poslovanja društva za to razdoblje.
Uprava očekuje da javna ustanova ima odgovarajuća sredstva za nastavak poslovanja u
doglednoj budućnosti. Uprava prihvaća načelo trajnosti poslovanja pri izradi finansijskih
izvještaja.
Pri izradi finansijskih izvještaja Uprava je odgovorna:
- da se odaberu i potom dosljedno primjenjuju odgovarajuće računovodstven politike;
- da prosudbe i procjene budu razumne i oprezne;
- da se primjenjuju važeći računovodstveni standardi, a svako značajno odstupanje
obznani i objasni u finansijskim izvještajima;
- da se finansijski izvještaji pripreme po načelu trajnosti poslovanja.
4. Osnivanje, djelatnost i organizacija
4.1. Osnivanje
Zdravstvena ustanova Dom zdravlja Bihać je osnovana Odlukom osnivača Unsko-sanski
kanton broj: 01-1-106/98 od 08. 09. 1998. godine.
Zdravstvena ustanova je upisana u sudsku registar pod brojem: U-I-8-2000 od 03. 03.
2000. godine.
4.2. Djelatnost Zdravstvene ustanove Dom zdravlja
Zdravstvena ustanova Dom zdravlja Bihać je zdravstvena ustanova koja pruža usluge
primarne i dijelom specijalističko-konsultativne zdravstvene zaštite za stanovnike – osiguranike
Općine Bihać.
Prema zakonu o zdravstvenoj zaštiti primarna zdravstvena zaštita obuhvata:
1. rano otkrivanje, sprečavanje i suzbijanje uzroka oboljenja i povređivanja
2. sudjelovanje u podizanju i održavanju psihofizičke i zdravstvene sposobnosti radnika
3. brigu za očuvanje zdravlja i liječenje svih članova porodice
4. provođenje mjera zdravstvene zaštite i brigu o zdravstvenom stanju i unapređenju
zdravlja učenika, omladine, studenata kao i brigu o zdravstvenom stanju starijih od 65
godina invalida i drugih osoba
5. zdravstvenu zaštitu nespecifičnih i specifičnih plućnih oboljenja
6. praćenje higijensko-epidemiološke situacije u životnoj i radnoj okolini
7. provodi edukaciju zdravstvenih radnika.
Primarna zdravstvena zaštita naročito provodi:
1) mjere zdravstvene zaštite djece predškolskog uzrasta
2) brigu o zdravstvenoj zaštiti žena za vrijeme trudnoće i porođaja
3) mjere za promociju prirodne ishrane dojenčeta
4) mjere zdravstvene zaštite osoba sa smetnjama u razvoju
5) ispitivanje nepovoljnog uticaja okoline za zdravstveno stanje stanovništva
6) hitnu medicinsku pomoć
3
7) liječenje u ordinaciji odnosno u stanu bolesnika
8) kurativne i rehabilitacijske mjere
9) snabdjevanje lijekovima i drugim sredstvima za liječenje
10) snabdijevanje lijekovima i drugim sredstvima za liječenje
11) upućivanje pacijenata na specijalističko-konsultativne preglede, te na bolničko liječenje
12) kordiniranje i provođenje nužnih dijagnostičkih i terapeutskih postupaka.
Djelatnost Zdravstvene ustanove Dom zdravlja Bihać organizuje se i provodi u zgradi Doma
Zdravlja Bihać, Put Petog korpusa bb., te područnim ambulantama: Izačić, Vrsta, Gata, Brekovica,
Srbljani, Ripač, Orašac, Kulen Vakuf, Martin Brod, Zavalje, Ozimice I i ambulanti TŠC, što znači
da je primarnom zdravstvenom zaštitom pokriveno područje Općine Bihać.
4
FINANSIJSKI IZVJEŠTAJI
Prema MRS 1, finansijski izvještaji predstavljaju struktuirani prikaz finansijskog
položaja i finansijske uspješnosti pravnog lica. Cilj finansijskih izvještaja je da osiguraju
informacije o finansijskom položaju, finansijskoj uspješnosti i novčanim tokovima pravnog lica,
koje su korisne širokom krugu korisnika za donošenje ekonomskih odluka. Finansijski izvještaji,
također, pokazuju rezultate koje je ostvario menadžment u upravljanju resursima koji su mu
povjereni.
Radi ispunjenja tih ciljeva, finansijski izvještaji trebaju pružiti informacije o:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
sredstvima;
obavezama;
kapitalu;
prihodima i rashodima, uključujući dobitke i gubitke;
ostalim promjenama u kapitalu i
novčanim tokovima.
Ove informacije, zajedno sa ostalim informacijama u bilješkama, pomažu korisnicima
finansijskih izvještaja u predviđanju budućih novčanih tokova u pravnom licu, posebno njihovog
vremenskog rasporeda i izvjesnosti.
Okvir za sastavljanje i prezentaciju finansijskih izvještaja (koji je sastavni dio MRS/MSFI)
je propisao ciljeve finansijskih izvještaja, odredio kvalitativna obilježja koja određuju korisnost
informacija u finansijskim izvještajima, odredio definicije kategorija, priznavanje i mjerenje
elemenata od kojih su finansijski izvještaji sastavljeni, i definisao koncept kapitala i očuvanja
kapitala.
Prema članu 36. stav 1. i čl. 40. i 41. ovog Zakona, godišnje finansijske izvještaje velikih i
srednjih pravnih lica obavezno čine:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
Bilans stanja – Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda,
Bilans uspjeha – Izvještaj o ukupnom rezultatu za period,
Izvještaj o gotovinskim tokovima – Izvještaj o tokovima gotovine,
Izvještaj na promjenam na kapitalu,
Bilješke uz finansijske izvještaje, kao i
Godišnji izvještaj o poslovanju.
SVRHA I CILJEVI FINANSIJSKOG IZVJEŠTAVANJA
Primarna namjena i svrha sačinjavanja i prezentacije finasijskih izvještaja je da se zadovolje
informacione potrebe širokog kruga postojećih i potencijalnih korisnika tih izvještaja.
Cilj finansijskog izvještavanja je da se obezbjede relevantne, tačne i pouzdane informacije o
svima onima koji su, iz bilo kojih razloga i u bilo kojoj ulozi, zainteresirani ili bi mogli biti
zainteresirani za podatke o finansijskom stanju, rezultatima poslovanja i novčanim tokovima
podnosilaca tih izvještaja. Svima njima, informacije i finansijskih izvještaja su osnov za donošenje
poslovnih i drugih ekonomskih odluka.
5
U cilju obezbjeđenja istinitog, objektivnog i potpunog informisanja, računovodstveni
propisi, načela i standardi obavezuju da finansijski izvještaji trebaju biti «ISTINIT I FER
PREGLED» finansijskog položaja, uspješnosti poslovanja, novčanih tokova, stanja i promjena
u kapitalu i drugih elemenata stanja i uspješnosti poslovanja podnosioca izvještaja. Finansijski
izvještaji u cjelini, kao i svi podaci sadržani u tom izvještaju moraju odražavati tačno, istinito i
objektivno stanje sredstava, obaveza, kapitala, prihoda, rashoda, finansijskog rezultata, gotovinskih
tokova itd.. Samo na osnovu takvih informacija, korisnici finansijskih izvještaja će moći donositi
ispravne odluke.
Korisnici informacija iz finansijskih izvještaja su:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
Osnivači,
Zaposleni
Zajmodavci
Dobavljači,
Kupci
Državni organi,
Javnost.
Okvir za sastavljanje i prezentaciju finansijskih izvještaja zadaje i tzv. kvalitativne
karakteristike, odnosno načela finansijskog izvještavanja, koje predstavljaju kriterije koje treba
zadovoljiti prilikom pripremanja i prezentacije finansijskih izvještaja. U tom smislu, Okvir
ističe četiri osnovne kvalitativne karakteristike informacija sadržanih u finansijskim izvještajima:
1. razumljivost;
2. relevantnost (značajnost);
3. pouzdanost (koja obuhvata načela: vjerne prezentacije, suštine prije forme, neutralnosti,
opreznosti i potpunosti);
4. uporedivost (kako sa ranijim finansijskim izvještajima istog subjekta tako i sa finansijskim
izvještajima drugih subjekata).
Zadovoljene svih tih karakteristika i načela obezbjeđuje da finansijski izvještaji na najbolji
način zadovolje potrebe korisnika informacija iz tih izvještaja. Pri tome je nužno postići i optimalnu
ravnotežu između navedenih načela. Menadžment i računovodstveni radnici su, stoga, često u
prilici da profesionalno prosuđuju stepen važnosti svakog od nabrojanih kriterija i da se opredjeljuju
o nivou na kome će ih uskladiti.
6
Regulativa koja reguliše vođenje
poslovnih knjiga i sastavljanje finansijskih izvještaja
Zdravstvena ustanova «Dom zdravlja». Bihać vodi poslovne knjige i sastavlja finansijske
izvještaje u skladu sa:
1) zakonskom,
2) profesionalnom i
3) internom regulativom.
Pod zakonskom regulativom podrazumjevaju se Zakon, standardi i podzakonski propisi
koji se donose za izvršavanje zakona.
Pod profesionalnom regulativom podrazumjevaju se Okvir za pripremanje i prikazivanje
finansijskih izvještaja: Međunarodni računovodstveni standardi – MRS, odnosno Međunarodni
standardi finansijskog izvještavanja – MSFI i tumačenja koja su sastavni dio standarda.
Pod internom regulativom podrazumjevaju se opšti akti koje donosi pravno lice, a koji
sadrži posebna uputstva i smjernice za vođenje poslovnih knjiga, računovodstvene politike za
priznavanje, procjenjivanje imovine i obaveza, prihoda i rashoda, uputstva i smjernice za
usvajanje, dostavljanje i objavljivanje finansijskih izvještaja, kao i druga pitanja vođenja
poslovnih knjiga i sastavljanja finansijskih izvještaja za koja je zakonom propisano da se
uređuju opštim aktom pravnog lica u skladu sa zakonskom i profesionalnom regulativom.
Jedan od osnovnih normativnih akata, koje se primjenjuje u radu pravnog lica je Pravilnik
o računovodstvenim politikama.
Zato prezentiramo one računovodstvene politike koje su primjenjene u izradi finansijskih
izvještaja za 2011. godinu.
a) Politika vrednovanja, iskazivanja amortizacije i rvalorizacije stalnih
nematerijalnih i materijalnih sredstava
Nematerijalna i materijalna stalna sredstva su ulaganja od kojih će priticati ekonomske
koristi u roku dužem od godine dana i kada se trošak takvih sredstava može pouzdano izmjeriti.
Ova sredstva se vrednuju po istorijskom trošku nabavke, tj. u visini izdataka isplaćenih
za njihovo pribavljanje, a vrijednost im se umanjuje za akumuliranu amortizaciju i druga
usklađivanja vrijednosti.
Amortizacija nematerijalnih i materijalnih stalnih sredstava vrši se na osnovu
procijenjenog vijeka upotrebe ili tačno utvrđenog roka prava na korištenje određenog
nematerijalnog sredstva, primjenom linearne metode.
7
b) Zalihe
Zalihe sirovina i materijala, rezervnih dijelova, sitnog inventara i auto guma evidentiraju
se po trošku tj. po nabavnim cijenama. Ukoliko je neto prodajna vrijednost navedenih zaliha
niža od troškova nabavke, zalihe se vrednuju i iskazuju po neto prodajnoj vijeni.
Obračun utroška sirovina i materijala, rezervnih dijelova, sitnog inventara i auto guma
vrši se po prosječnim cijenama.
Sitan inventar, auto gume i HTZ oprema otpisuju se u 100 %-tnom iznosu nakon stavljanja
u upotrebu.
c) Gotovina i ekvivalenti gotovine
Gotovina u banci i blagajni se sastoji od novca natransakcijskim računima u bankama i
gotovog novca u glavnoj blagajni u nominalnom iznosu, dok se strani novac vrednuje po kursu
centralne banke BiH na dan bilansiranja.
d) Politika vrednovanja i iskazivanja prihoda
Definicija prihoda obuhvata prihode iz operativnih aktivnosti i neoperativnih aktivnosti.
Prihodi koji proističu iz operativnih aktivnosti odnose se na prihode od redovne, odnosno osnovne
djelatnosti, a to znači vršenja usluga.
Neoperativni prihodi su prihodi koji mogu, ali ne moraju proisteći iz redovnih, operativnih
aktivnosti.
Neoperativni prihodi obuhvataju:
- prihode od ulaganja,
- prihode od finansiranja – kamate,
- ostale prihode, kao što su prihodi od donacija, subvencija, regresa, viškova, prihoda od
penala, kazni, nagrada, naplaćenih otpidanih potraživanja, vanredni prihodi i dr..
Neoperativni prihodi se evidentiraju i iskazuju u bilansu uspjeha kao posebna stavka
odvojeno od operativnih prihoda.
Odgođeno priznavanje prihoda evidentira se kao razgraničenje.
e) Politika vrednovanja i iskazivanja rashoda
Rashodi obuhvataju rashode koji proističu iz operativnih (osnovnih ili redovnih aktivnosti),
kao i neoperativne rashode koji ne proizlaze iz osnovnih redovnih aktivnosti.
Operativni rashodi predstavljaju rashode, kao što su troškovi sirovina materijala, troškovi
prodaje usluga, plaće, amortizacija i svi drugi troškovi nastali u vezi sa obavljanjem osnovne
djelatnosti.
Neoperativni rashodi su rashodi koji proističu iz drugih neoperativnih aktivnosti, kao što
su rashodi od ulaganja, rashodi od finasiranja, ostali rashodi i vanredni rashodi.
Neoperativni rashodi se u bilansu uspjeha iskazuju odvojeno od operativnih rashoda kao
posebne rashodovne stavke.
8
BILANS STANJA
Bilans stanja predstavlja svojevrstan presjek finansijskog položaja pravnog lica, u okviru
kojeg se iskazuju pozicije dugoročne i kratkoročne imovine, dugoročnih i kratkoročnih obaveza i
kapitala pravnog lica na datum izvještavanja.
Sredstvo je resurs koji kontroliše pravno lice kao rezultat prošlih događaja i od kojeg se
očekuje priliv budućih ekonomskih koristi u pravno lice.
Obaveza je sadašnja obaveza pravnog lica, proizašla iz prošlih događaja, za čije se
izmirenje očekuje da će dovesti do odliva resursa koji sadrže ekonomske koristi iz pravnog lica.
Kapital je ostatak sredstava pravnog lica nakon odbitka svih njegovih obaveza.
Bilo koja stavka koja zadovoljava definiciju elementa treba se priznati ako:
- je vjerovatno da će bilo koja buduća ekonomska korist povezana s tom stavkom
priticati u pravno lice ili oticati iz nje;
- stavka ima cijenu ili vrijednost koja se može pouzdano izmjeriti.
Ukoliko bilans posmatramo skraćeno, on se sastoji od sredstava (dugoročnih i tekućih),
obaveza (dugoročnih i kratkoročnih) i kapitala. Svaka navedena kategorija ima veliki broj
pojedinačnih stavki/pozicija koje se računovodstveno tretiraju u skladu sa MRS/MSFI i Okvirom.
U kontekstu fer i realne prezentacije bilansa stanja kao dijela seta finansijskog izvještaja, može
se reći da je najbitniji ispravan računovodstveni postupak prilikom priznavanja i mjerenja svake
pojedinačne stavke.
Sredstvo se priznaje u bilansu stanja kada je vjerovatno da će buduće ekonomske koristi
priticati u pravno lice i kada sredstvo ima cijenu ili vrijednost koja se može pouzdano izmjeriti.
Obaveza se priznaje u bilansu stanja kada je vjerovatno da će odliv resursa koji sadrže
ekonomske koristi proisteći iz podmirenja sadašnjih obaveza i kada se iznos obaveze koja će se
podmiriti može pouzdano izmjeriti.
Propisani obrazac Bilnsa stanja, na strani aktive, grupiše pozicije po načelu likvidnosti, a
na strani pasive, grupiše pozicije po načelu ročnosti (dospjeća), tako da prati kategorije od
trajnih ka kratkoročnijim.
Pozicije aktive se grupišu po načelu rastuće likvidnosti, tako da se najprije navode stalna
i dugoročna sredstva, koja su klasifikovana u sljedećih deset grupa sredstava, sa daljnom razradom:
-
Upisani a neuplaćeni kapital,
Stalna nematerijalna sredstva,
Nekretnine, postrojenja i oprema,
Biološka imovina u pripremi,
Ostala stalna materijalna sredstva,
Dugoročna finansijska ulaganja i zajmovi,
Dugoročna potraživanja,
Ulaganja u nekretnine,
Sredstva klasificirana kao sredstva namijenjena za prodaju,
Dugoročna razgraničenja.
Potom se navode tekuća, odnosno likvidnija sredstva, klasifikovan u slijedeće grupe:
-
Zalihe,
Potraživanja od prodaje,
Druga kratkoročna potraživanja,
Kratkoročni finansijski plasmani,
Novac i novčani ekvivalenti,
Aktivna vremenska razgraničenja.
9
AKTIVA
I – STALNA SREDSTVA
Stalna sredstva obuhvataju slijedeća sredstva:
Grupa
Konta
KONTO
01
02
091
098
POZICIJA
Nematerijalna sredstva
Nekretnine, postrojenja i oprema
Dugoročna razgraničenja
UKUPNO STALNA SREDSTVA:
IZNOS TEKUĆE GODINE
BRUTO
2.984
9.287.075
IS. VRIJ.
2.984
4.938.569
0
4.348.506
IZNOS
prethodne
godine
0
4.257.419
11.314
9.301.373
0
4.941.553
11.314
4.359.820
84.588
4.342.007
NETO
Knjigovodstvena istrošenost stalnih sredstava iznosi 53,13 %.
I – 1. Nematerijalna sredstva
Stalna nematerijalna sredstva predstavlaju nemonetarnu imovinu bez fizičkog sadržaja, od koje
pravno lice očekuje u budućnosti korist, bilo u oblasti proizvodnje ili isporuke robe ili vršenja
usluga, pri iznajmljivanju drugim licima ili pri korištenju za administrativne svrhe.
Nematerijalna sredstva priznaju se i vrednuju u skladu sa MRS 36, MRS 38 i drugim
relevantnim standardima.
Nematerijalna sredstva, u vezi sa korisnim vijekom trajanja, ne prihvata se više po standardu
da je nematerijalno sredstvo neograničenog vijeka trajanja, već da postoje i nematerijalna sredstva
sa neodređenim vijekom trajanja. Za takva sredstva se ne bi trebao vršiti obračun amortizacije. Za
ostala nematerijalna sredstva pravno lice reguliše rokove obračuna amortizacije svojim normativnim
aktom.
U knjigovodstvenoj evidenciji iskazana nematerijalna sredstva su u cijelosti otpisana.
I – 2. Nekretnine, postrojenja i oprema
Računovodstveni tretman nekretnina, postrojenja i opreme uređuje MRS 16 – Nekretnine,
postrojenja i oprema, MRS 36 – Umanjenje vrijednosti sredstava i MRS 17 – Lizing.
Postoji mogućnost da se, u nekim kombinacijama, za ovu poziciju vežu i određeni paragrafi
MRS 23 – Troškovi pozajmljivanja, kada se kapitaliziraju kamate prilikom sticanja nekretnine,
postrojenja i opreme, pod uslovom da navedena sredstva imaju karakter kvalifikovanog sredstva.
Kod većine društava ova pozicija bilansa stanja je značajna i raznolika po strukturi u smislu
vrste sredstava, starosti i drugih karakteristika, te joj iz tih razloga treba posvetiti posebnu pažnju na
dan sastavljanja finansijskih izvještaja.
Nekretnine, postrojenja i oprema su materijalne stavke koje se:
drže za korištenje u proizvodnji proizvoda ili isporuci roba ili usluga, za iznajmljivanje
drugima ili u administrativene svrhe;
- za koje se očekuje da će se koristiti duže od jednog obračunskog razdoblja.
-
10
Za nekretnine, postrojenja i opremu su bitni slijedeći momenti:
a) Priznavanje sredstava,
b) Način nabavke sredstava,
c) Isknjižavanje sredstava.
Na AOP broju 008 Bilansa stanja na dan 31. 12. 2012. godine iskazano je stanje nekretnina,
postrojenja i opreme po slijedećim pokazateljima:
Red.
br.
1.
2.
3.
4.
OPIS
IZNOS TEKUĆE GODINE
Zemljište
Građevinski objekti
Postrojenja i oprema
Stambene zgrade i stanovi
Ukupno nekretnine, postrojenja i
oprema:
BRUTO Is.vrij.
474.940
0
5.559.888 2.159.789
3.158.397 2.753.543
93.850
25.237
NETO
474.940
3.400.099
404.854
68.613
IZNOS
prethodne
godine
474.940
3.474.671
239.195
68.613
3.287.075 4.938.569
4.348.506
4.257.419
I – 2. 1. Zemljište
Na AOP broju 009 Bilansa stanja na dan 31. 12. 2012. godine iskazana je vrijednost
zemljišta u iznosu od 474.940 KM, koji obuhvataju slijedeća zemljišta:
Red. br.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Građevinsko zemljište
Građevinsko zemljište Orašac
Građevinsko zemljište Dom zdravlja
Građevinsko zemljište Izačić
Građevinsko zemljište Srbljani
Građevinsko zemljište Orašac
Građevinsko zemljište
Građevinsko zemljište Ripač
Ukupno:
Iznos/KM
4.383
417.820
4.384
4.383
4.383
4.387
35.200
474.940
I – 2. 2. Građevinski objekti
Red.
br.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
Naziv građevinskog objekta
Građevinski objekat Brekovica
Građevinski objekat sa centralnim grijanjem - Brekovica
Građevinski objekat sa centralnim grijanjem – Gata
Građevinski objekat Brekovica
Građevinski objekat sa centralnim grijanjem – Izačić
Građevinski objekat sa centralnim grijanjem – Kulen Vakuf
Građevinski objekat sa centralnim grijanjem – Orašac
Građevinski objekat – dogradnja – Orašac
Građevinski objekat sa centralnim grijanjem – Ripač
Građevinski objekat – dogradnja – Srbljani
Građevinski objekat sa centralnim grijanjem – Srbljani
Građevinski objekat sa centralnim grijanjem – Vrsta
Građevinski objekat sa centralnim grijanjem – BB/10
Građevinski objekat sa centralnim grijanjem – BB/13
Građevinski objekat sa centralnim grijanjem – BB/14
Iznos/KM
41.123
192.803
245.278
34.480
212.857
259.290
125.667
9.639
26.134
14.060
72.158
203.195
31.494
600.073
6.925
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
Građevinski objekat sa centralnim grijanjem – BB/15
Građevinski objekat sa centralnim grijanjem – BB/17
Građevinski objekat sa centralnim grijanjem – BB/18
Građevinski objekat sa centralnim grijanjem – BB/19
Građevinski objekat sa centralnim grijanjem – BB/20
Građevinski objekat sa centralnim grijanjem – BB/21
Građevinski objekat sa centralnim grijanjem – BB/22
Građevinski objekat sa centralnim grijanjem – BB/23
Građevinski objekata sa centralnim grijanjem – BB/24
Obit. med./inv. u obit. med.
Nova ulaganja u 2011. godini
Ulaganja u 2012. godini
UKUPNO NABAVNA VRIJEDNOST:
Ispravka vrijednosti
SADAŠNJA VRIJEDNOST:
28.266
198.292
11.505
13.431
18.759
17.021
1.182
7.176
3.103.327
65.522
9.812
10.419
5.559.888
2.159.789
3.400.099
I – 2. 3. Postrojenja i oprema
Red.
br.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
Naziv postrojenja i opreme
Uredska oprema – elektronski računari
Aparat za fotokopiranje
Telefonska i telefax oprema
Kancelarijska oprema
Oprema za grijanje, ventilaciju i klima u.
Telefonska centrala
Medicinski aparati i uređaji
Uređaji i instalacije
Ostala postrojenja i oprema
Tekstilna oprema
Kancelarijski namještaj
Putnički automobili
Transportna sredstva
Ukupno postrojenja i oprema:
Bruto
123.705
6.012
10.200
3.882
67.779
8.354
1.799.858
77.062
13.822
4.942
527.217
134.415
380.749
3.157.997
Ispravka
vrijednosti
2.753.143
Neto
404.854
II – TEKUĆA SREDSTVA
Tekuća sredstva su, računovodstvenog aspekta, definisana u više MRS-ova:
-
MRS 2 – Zalihe,
MRS 23 – Troškovi pozajmljivanja (veza sa MRS 2),
MRS 7 – Izvještaj o novčanim tokovima,
MRS 12 – Porez na dobit.
Ova pozicija obrasca bilansa stanja predstavlja zbir vrijednosti tekućih (obrtnih) sredstava
pravnog lica, a obuhvata:
I. Zalihe,
II. Potraživanja od prodaje,
III. Druga kratkoročna potraživanja,
IV. Kratkoročni finansijski plasmani,
V. Novac i novčani ekvivalenti,
VI. Aktivna vremenska razgraničenja.
12
Na AOP broju 035 Bilansa stanja na dan 31. 12. 2011. godine iskazana su tekuća
sredstva sa slijedećim pokazateljima:
OPIS
2012. godina
871.096
185.758
685.338
Bruto vrijednost
Ispravka vrijednosti
Sadašnja vrijednost
2011. godina
555.484
Tekuća sredstva imaju slijedeću strukturu:
Grupa
Konta
10
20
POZICIJA
Zalihe
Gotovina, kratkoročna potraživanja i
kratkoročni plasmani
UKUPNO:
IZNOS TEKUĆE GODINE
BRUTO Is. vrij.
NETO
191.823
185.758
6.065
679.273
871.096
0
185.958
679.273
685.338
Iznos
pr. god.
3.996
555.484
559.480
II – 1. Zalihe
Računovodstveni tretman zaliha je uređen MRS-om 2 – Zalihe. Prema paragrafu 6, zalihe
su sredstva:
a) koja se drže radi prodaje u redovnom poslovanju;
b) u procesu proizvodnje namijenjene prodaji; ili
c) u obliku osnovnog i pomoćnog materijala koji se troši u proizvodnom procesu,
odnosno pri pružanju usluga.
Zalihe se vrednuju po nižoj od sljedeće dvije vrijednosti:
-
nabavnoj vrijednosti (cijeni koštanja) ili
neto prodajnoj vrijednosti.
Nabavna vrijednost / cijena koštanja zaliha obuhvata sve troškove nabavke, troškove
konverzije (proizvodnje) i druge troškove koji su nastali u procesu dovođenja zaliha na sadašnju
lokaciju i u sadašnje stanje. Troškovi nabavke zaliha obuhvataju fakturnu cijenu, uvozne carine i
druge pristojbe (osim onih koje pravno lice može kasnije povratiti od poreznih vlasti), troškove
prevoza, troškove rukovanja i druge troškove koji se mogu direktno pripisati konkretnoj nabavci
robe, materijala i usluga. Trgovački popusti, rabati i druge slične stavke oduzimaju se kod
određivanja troškova nabavke.
Zalihe se sastoje iz slijedećih sredstava:
Konto
101000
101001
101002
101400
101801
101
104
10
Pozicija
Materijal u skladištu - lijekovi
Materijal u skladištu – sanitetski materijal
Ostali medicinski materijal
Kancelarijski materijal
Materijal za čišćenje
Materijal – Ukupno:
Materijal u skladištu – instrumentarij
Ukupno materijal i materijal instrumentarij:
Dati avansi
UKUPNO ZALIHE:
2012. god.
1.963
358
1.956
899
250
5.426
316
5.742
323
6.065
2011. god.
244
504
1.366
1.682
37
3.833
163
3.966
0
3.966
13
II – 2. Gotovina, kratkoročna potraživanja i kratkoročni plasmani
Na ovoj bilansnoj poziciji AOP broj 043 Bilansa uspjeha na dan 31. 12. 2012. godine
iskazano je slijedeće stanje:
Konto
POZICIJA
20
Gotovina
21, 22, 23 Kratkoročna potraživanja
28 bez 288 Aktivna vremenska razgraničenja
Ukupno:
2012. god.
15.976
663.297
0
679.273
2011. god.
11.007
127.627
416.850
555.484
II – 2. 1. Potraživanja od kupaca
Red. br.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
Naziv kupca
Arcus gradnja DOO
Bihaćka pivovara
Bodyguard «Fileković»
PZU B-Pharm Bihać
Dom zdravlja ZU Bos. Krupa
JP Elektroprivreda Bihać
Federalni zavod zdravstvenog osiguranja
«Kamen» Bihać
Kantonalni sud USK-a
Kantonalno ministarstvo zdravstva i soc. politike
Kantonalno popravni zavod
DOO «Krajinaputevi» Bihać
JU Kulturni centar
Ministarstvo unutrašnjih poslova USK-a
«My toner» Bihać
NK «Jedinstvo»
Općinski sud Cazin
Organ uprave Opština Bihać
«Piksel» Cazin-Ćoralići
GP «Rad putevi» Bihać
«Sancho» Bihać
«Šipad-Bina» Bihać
DOO «Vita medio» Sarajevo
Zavod zdravstvenog osiguranja - prevoz
Zavod zdravstvenog osiguranja USK-a
Zavod zdravstvenog osiguranja USK-a
Zavod zdravstvenog osiguranja USK-a
Zavod zdravstvenog osiguranja USK-a
Zavod zdravstvenog osiguranja
Zdravstveni zavod USK-a - Holandija
Zavod zdravstvenog osiguranja - Belgija
Zavod zdravstvenog osiguranja USK-a – Crna Gora
UKUPNO POTRAŽIVANJA OD KUPACA:
Iznos KM
234
480
240
14.210
943
21.609
2.770
540
114
7.085
155
1.200
200
6.692
320
900
28
600
176
960
1.200
4.069
525
32.007
29.425
28.983
170
11.350
3.325
30
37
12
170.589
14
II – 2. 1. Gotovina
Gotovina u iznosu od 15.976 KM nalazila se na dan 31. 12. 2012. godine na žiro računima
kod poslovnih banaka i u blagajni, što pokazuje slijedeći pregled::
OPIS
Žiro račun kod Hypo Alpe Adria banke
Žiro račun kod Union banke
Žiro račun kod Una banke
Žiro račun kod Raiffeisen banke
Žiro račun kod Uni-Credit bamke
Žiro račun kod Central profit banke
Žiro račun – prelazni konto
Žiro račun kod Hypo Alpe Adria banke
Devizni račun kod Hypo Alpe Adria banke
Blagajna
Gotovina - participacija
Ukupno gotovina:
2012. god.
19
6
7
14.769
4
9
(700)
3
833
1.026
15.976
2011. god.
787
6.708
7
7
12
9
55
4
4
2.366
1.058
11.007
II – 2. 2. Kratkoročna potraživanja
Kratkoročna potraživanja u iznosu od 663.297 KM sastoje se iz slijedećih potraživanja:
Konto
211
23
POZICIJA
Potraživanja od kupaca u zemlji
Druga kratkoročna potraživanja
Ukupno kratkoročna potraživanja:
2012. god.
170.589
492.708
663.297
2011. god.
122.772
4.855
127.627
II – 2. 2. 1. Druga kratkoročna potraživanja
Ova potraživanja sastoje se od potraživanja od zaposlenika i potraživanja od državnih organa
i institucija.
U knjigovodstvenoj evidenciji nisu iskazana potraživanja od zaposlenika, a potraživanja od
državnih organa i institucija iznose 492.708 KM, a odnose se na slijedeće dužnike:
-
Potraživanja od ZZO USK-a po osnovu ugovora................................................486.309 KM
Potraživanja za bolovanje preko 42 dana.................................................................6.399 KM
Ukupno:..............................................................................................................492.708 KM
PASIVA
Pozicije pasive se grupišu po načelu njihove ročnosti, odnosno dospjeća, tako da se
najprije navode trajni izvori sredstava bez obaveze vraćanja ili sa neodređenim rokom vraćanja
(kapital) :
- Kapital,
- Dugoročne finansijske obaveze,
- Kratkoročne finansijske obaveze,
- Pasivna vremenska razgraničenja.
15
Ukupna pasiva u bilansu stanja na dan 31. 12. 2012. godine iznosi 5.045.158 KM a
njezina struktura je slijedeća:
Red.
br.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
POZICIJA
Kapital
Dugoročne obaveze
Dugoročna rezervisanja
Kratkoročne obaveze
Pasivna vremenska razgraničenja
UKUPNA PASIVA:
GODINA
2012.
2011.
3.103.977 2.723.629
13.814
4.500
482.729
459.248
1.444.638 1.692.746
0
21.364
5.045.158 4.901.487
Index
113,96
306,98
105,11
85,34
0
102,93
I – KAPITAL
Kapital predstavlja razliku između ukupnih sredstava i ukupnih obaveza.
Kapital u iznosu od 3.103.977 KM ima slijedeću strukturu:
Red. br.
1.
2.
3.
4.
5.
POZICIJA
Osnovni kapital
Revalorizacione rezerve
Neraspoređena dobit
Gubitak do visine kapitala
Ukupno kapital:
GODINA
2012.
2011.
2.362.877
2.362.877
502.606
502.607
493.290
112.941
(254.796)
(254.796)
3.103.977
2.723.629
Index
100,00
100,00
436,77
100,00
113,96
Osnovni kapital u iznosu od 2.362.877 KM odnosi se na državni kapital.
Revalorizacione rezerve su na nivou onih iz prethodne godine i iznose 502.606 KM.
Neraspoređena dobit u iznosu od 493.290 KM sastoji se iz:
- neraspoređene dobiti ranijih godina...............................................................431.090 KM
- neraspoređene dobiti izvještajne godine...........................................................62.200 KM
Ukupno:........................................................................................................493.290 KM
II Dugoročna rezervisanja
Na AOP broju 128 Bilansa stanja na dan 31. 12. 2012. godine iskazana su dugoročne
rezervisanja u iznosu od 482.729 KM, koja se odnose na slijedeća dugoročna rezervisanja:
Red.
br.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
OPI S
Odloženi prihodi – donacija Crvenog križa
Odloženi prihodi – donacije FMZ
Odloženi prihodi – donacija Općine, denziometar
Odloženi prihodi – donacija Aide Begić, inhalatori
Odloženi prihodi – donacije mamograf
Odloženi prihodi FMZ donacija – Orašac, Srbljani
Odloženi prihodi – donacija RTG komora
Odloženi prihodi RTG cijevi
Odloženi prihodi – donacija UV. AMB. Brekovica, Izačić, AMB 1
Prihodi od FIS-a, donacija
Odloženi prihodi – Japanska vlada
Odloženi prihodi UVZ-glava
Unaprijed naplaćeni i drugi odloženi prihodi
GODINA
2012.
2011.
2.173
2.535
60.822
70.959
42.037
56.081
1.686
2.222
40.574
54.131
21.394
23.600
7.066
8.836
15.961
19.628
131.100
134.852
1.589
1.816
157.331
0
996
0
482.729
374.660
16
III – Dugoročne obaveze
Ostale dugoročne obaveze u iznosu od 11.314 KM odnose se na dugoročna
razgraničenja na kojem su evidentirane obaveze prema Poreznoj upravi po sporazumu o
izmirenju obaveza.
Dugoročne obaveze u iznosu od 2.500 KM odnose se na pozajmicu od FZZO.
U Bilansu stanja na dan 31. 12. 2012. godine pod AOP brojevima 133 i 138
iskazane ove obaveze kao obaveze prema povezanim pravnim licima u iznosu od 11.314 KM,
odnosno 2.500 KM kao ostale dugoročne obaveze, a njihov ukupan iznos od 13.814 KM iskazan je
na AOP broju 131 kao dugoročne obaveze.
IV – Kratkoročne obaveze
Prema MRS 1 (paragraf 60.) obavezu treba klasifikovati kao tekuću ako ona
zadovoljava bilo koji od slijedećih kriterija:
a) očekuje se da će biti izmirena tokom normanlnog poslovnog ciklusa pravnog lica;
b) stvara se prvenstveno u procesu trgovanja;
c) dospjeva za podmirivanje u okviru perioda od dvanaest mjeseci nakon datuma
bilansa i
d) pravno lice nema bezuslovno pravo odgoditi podmirenje obaveze za najmanje
dvanaest mjeseci nakon datuma bilansa.
Kratkoročne obaveze u iznosu od 1.692.746 KM obuhvataju slijedeće obaveze:
Konto
POZICIJA
42
43
45
Kratkoročne finansijske obaveze
Obaveze iz poslovanja
Obaveze po osnovu plaća, naknada i ostalih primanja
uposlenih
Druge obaveze
Obaveze za PDV
Obaveze za ostale poreze i druge dadžbine
46
47
48 bez
481
481
-
Obaveze za porez na dobit
Ukupno kratkoročne obaveze:
GODINA
2012.
2011.
12.021
18.051
413.521
528.606
Index
66,59
78,23
954.379
23.215
5.074
1.128.651
4.153
1.016
84,56
558,99
499,41
28.718
7.710
1.444.638
10.112
2.157
1.692.746
284,00
357,44
85,34
IV – 1. Kratkoročne finansijske obaveze
Kratkoročne finansijske obaveze u iznosu od 12.021 KM odnose se na kamate po
rješenju Poreske uprave Bihać.
17
IV – 2. Obaveze iz poslovanja
Obaveze iz poslovanja u iznosu od 413.521 KM odnose se na slijedeće obaveze:
POZICIJA
Grupa
konta
430
Primljeni avansi, depoziti i kaucije
432
Dobavljači u zemlji
433
Dobavljači u inostranstvu
Ukupno obavee iz poslovanja:
GODINA
2012.
Index
2011.
5.000
406.174
2.347
413.521
0
523.393
5.213
528.606
0
77,60
45,02
78,23
Obaveze iz poslovanja smanjene su u 2012. godini u odnosu na prethodnu za 21,77 %.
IV – 3. Dobavljači u zemlji
Obaveze prema dobavljačima u zemlji u 2012. godini manje su od obaveza u 2011.
godini za 22,40 %, a obaveze prema dobavljačima u inostranstvu također su manje za 54,98 %.
IV – 4. Obaveze po osnovu plaća, naknada i ostalih primanja zaposlenih
Ove obaveze iznose 954.379 KM, a sastoje se iz slijedećih obaveza:
Konto
450 do
452
456 do
458
POZICIJA
Obaveze po osnovu plaća i naknada plaća
2012.
2011.
Index
534.634
1.127.008
47,44
419.745
954.379
1.643
1.128.651
25.547,47
84,54
Obaveze za ostala primanja zaposlenih
UKUPNO:
Obaveze po osnovu plaća i naknada plaća
Konto
450000
450001
450100
450
451000
451100
451200
451400
451401
451
POZICIJA
Obaveze za neto plaće tekućeg perioda
Obaveze za neto plaće tekućeg perioda-obustave
iz plaća
Obaveze za odvojeni život
Ukupno obaveze za neto plaće i naknade plaća:
Obaveze za porez na dohodak iz plaća
Obaveze za porez na dohodak
Obaveze za porez za zaštitu prir. nesreća-tekući
period
Obaveze za opću vodnu naknadu – tekuća god.
Obaveze za poseban porez na vodu-2008. god.
Obaveze za porez i posebne dadžbine na
plaće i naknade
2012.
175.989
73.296
35.069
284.354
11.731
15.904
2011.
Index
658.131
1.257
1.257
292
30.441
68.115
18
452000
452001
452002
452100
452200
452201
452202
452400
452401
452500
452
456100
456101
456400
456500
456800
456801
456
45
463400
464000
464100
464200
465000
465100
465101
466100
467000
467100
467200
468000
468100
468101
469800
46
Obaveze za doprinos PIO-tekući period
Obaveze za doprinos PIO-2008. god.
Obaveze za doprinos PIO-ranije godine
Obaveze za doprinos PIO-6%
Obaveze za doprinos Z.O.-12,5%
Obaveze za doprinos Z.O.-4%
Obaveze za Z.O.-9% 2008. godina
Obaveze za doprinos za nezaposlenost 1,5%
tekući period
Obaveze za doprinos za nez.-iz ranijih god. 2008.
Obaveze za doprinos za nezaposlenoszt-0,5 %
Obaveze za doprinos u vezi plaća i naknada pl.
Obaveze za topli obrok-tekući period
Obaveze za topli obrok-ranije godine
Obaveze za regres
Obaveze za otpremnine
Obaveze za ostale naknade
Naknada za smrtne slučajeve
Obaveze za ostala neto primanja, naknade
65.845
23.921
4.228
23.239
48.042
15.373
16.947
5.800
14.512
1.932
219.839
35.994
201.050
56.944
2.263
1.000
122.494
419.745
OBAVEZE PO OSNOVU PLAĆA, NAKNADA
954.379
1.128.651
I OSTALIH PRIMANJA:
Naknada ćlanovima Upravnog odbora-neto
Naknada članovima komisija
Porez na dohodak članovima UO i komisija
Posebna naknada za zaštitu od nes.-UO i kom.
Naknada za opću vodnu naknadu-UO i kom.
Obaveze za PIO-UO i kom.
Obaveze za Z.O.-UO i kom.
Obaveze za nezaposlenodt-UO
Obaveze prema fizičkim licima-Ugovor-neto
Porez na dohodak na naknade fiz. licima
Naknada za zaštitu od nesreća-Ug. o djelu
Obaveze za opću vodnu naknadu-Ug. o djelu
Obaveze za PIO na ugovor o djelu
Obaveze za Z.O. na ugovor o djelu
Obaveze za nezaposlenost po osnovu Ug. o djelu
Obaveze za particifikaciju
Ukupno druge obaveze:
293
562
142
4
4
67
90
5
16.652
1.332
94
96
1.794
996
89
995
23.215
4.153
400.763
1.642
IV – 5. Obaveze za PDV
Obaveze za PDV u iznosu od 5.074 KM odnose se na PDV obračunat po izdatim
fakturama 4.772 KM i gotovinskim plaćanjima 302 KM.
IV – 6. Obaveze za ostale poreze i druge dadžbine
Obaveze za ostale poreze i druge dadžbine u iznosu od 28.718 KM odnose se na:
- naknade za korištenje šuma.......................................................................15.218 KM
- sudske takse...............................................................................................13.500 KM
Ukupno:....................................................................................................28.718 KM
19
IV – 7. Obaveze za porez na dobit
Obaveze za porez na dobit u iznosu od 7.710 KM odnosi se na obračunati porez
na dobit iskazan u poreznom bilansu za 2012. godinu.
V – Pasivna vremenska razgraničenja
U Bilansu stanja za 2012. godinu nisu iskazana pasivna vremenska razgraničenja za
2012. godinu, dok su u 2011. godini iznosila 21.364 KM.
BILANS USPJEHA
I - POSLOVNI PRIHODI
U poslovne prihode spadaju slijedeći prihodi:
1. Prihodi od prodaje učinaka,
2. Ostali poslovni prihodi
Prihodi od prodaje se, u praksi najčešće iskazuju u iznosu koji je iskazan u izlaznoj
fakturi ili nekom drugom dokumentu kojeg smo ispostavili kupcu proizvoda ili robe ili korisničku
uslugu. Prihodi od prodaje potraživanja od kupaca nejčešće se evidentiraju istovremeno, ali se kao
prihodi određenog obračunskog perioda mogu iskazati samo oni prihodi za koji su ispunjena tri
bitna uslova:
- da je prodaja (ili usluga) zaista i izvršena, što znači da je prihod zarađen,
- da je prodaja (ili usluga) izvršena do kraja obračunskog perioda (samo faktura može
biti ispostavljena i naknadano, nakon isteka obračunskog perioda, (mada bi se to prema
propisima o PDV-u smatralo zakašnjelim iskazivanjem porezne obaveze),
- da postoji realna mogućnost i zadovoljavajući stepen izvjesnosti da će prihod biti i
naplaćen, na bilo koji način.
U Bilansu uspjeha za 2012. godinu prikazani su poslovni prihodi u iznosu od
6.695.318 KM i veći su od poslovnih prihoda iz prethodne godine za 11,88 %.
Oni se sastoje od slijedećih prihoda:
KONTO
61
65
POZICIJA
Prihodi od prodaje učinaka
Ostali poslovni prihodi
Ukupno poslovni prihodi:
2012.
6.622.483
72.835
6.695.318
2011.
5.880.268
104.188
5.984.456
Index
110,66
69,91
111,88
I – 1. Prihodi od prodaje učinaka
Prihodi od prodaje učinaka u iznosu od 6.622.483 KM sastoje se od:
-
Prihodi od prodaje učinaka Zavodu zdravstvenog osiguranja USK-a............5.776.985 KM
Prihodi od fakturisanih i naplaćenih usluga.......................................................845.498 KM
Ukupno prihodi od prodaje učinaka:.........................................................6.622.483 KM
20
Prihodi od prodaje čine naplaćene usluge neosiguranim licima i usluge koje ZZO ne
priznaje odnosno ne plaća prema potpisanom ugovoru. U ovu kategoriju prihoda se ubrajaju
naplaćeni sistematski pregledi, ljekarska uvjerenja, prevoz hitnim kolima van Kantona i sl.. U odnosu
na prethodnu godinu ovi prihodi su povećani za 25 %.
I – 2. Ostali poslovni prihodi
Ostali poslovni prihodi u iznosu od 72.835 KM odnose se na slijedeće prihode:
- Prihodi od donacija...........................................................................................56.012 KM
- Ostali poslovni prihodi......................................................................................16.823 KM
Ukupno:...........................................................................................................72.835 KM
Prihode od donacija čine amortizovani dio doniranih sredstava.
II - POSLOVNI RASHODI
Na AOP broju 212 Bilansa uspjeha za 2012. godinu iskazani su poslovni rashodi u
ukupnom iznosu od 6,569,925 KM, i veći su od poslovnih rashoda u 2011. godini za 15,40 %.
Poslovni rashodi imaju slijedeću strukturu:
KONTO
2012.
2011.
501.012
5.746.861
49.710
189.873
82.469
6.569.925
463.059
4.876.254
77.397
212.969
63.659
5.693.338
Index
POZICIJA
51
52
53
54
55
-
Materijalni troškovi
Troškovi plaća i ostalih ličnih primanja
Troškovi proizvodnih usluga
Amortizacija
Nematerijalni troškovi
UKUPNI POSLOVNI RASHODI:
108,20
11,85
64,23
89,16
129,55
115,40
II – 1. Materijalni troškovi
Materijalni troškovi u 2012. godini su veći od istih troškova u prethodnoj godini za
8,20%, a njihova struktura je slijedeća:
KONTO
511000
511001
511002
511003
511004
511005
511006
511007
511
512000
512100
512200
512300
512600
512
514000
514003
514500
514001
514
51
POZICIJA
Troškovi materijala - lijekovi
Troškovi materijala – sanitetski materijal
Troškovi materijala – ostali medicinski materijal
Troškovi materijala – kancelarijski materijal
Troškovi materijala – materijal za čišćenje
Troškovi materijala – tehnički materijal
Troškovi materijala – živežne namirnice
Troškovi materijala – ostali materijal
Utrošeni materijal:
Troškovi električne energije
Utrošena čvrsta goriva
Utrošeni plin
Utrošeni mazut i lož ulje
Utrošeno gorivo za transportna sredstva
Utrošena energija i gorivo:
Troškovi sitnog inventara
Troškovi instrumentarija
Otpis autoguma
Troškovi zaštitne odjeće
Troškovi sitnog inventara i autoguma:
Materijalni troškovi:
2012.
55,705
19.680
117.879
39.341
4.322
5.098
130
1.839
243.994
65.733
2.310
2.395
80.874
96.471
247.783
2.350
3.593
3.292
0
9.235
501.012
2011.
35.479
18.882
74.733
36.003
3.864
4.772
134
1.335
175.202
71.125
6.070
2.249
85.026
89.214
253.684
4.699
20.029
8.331
1.114
34.173
463.059
21
II – 2. Troškovi plaća i ostalih osobnih primanja
KONTO
5200000
520
523000
523200
523300
523700
523
524000
524200
524300
524400
524500
524600
524700
524710
524800
524830
524
527000
527500
527
529100
529800
529
52
POZICIJA
Troškovi bruto plaća
Troškovi plaća
Dnevnice za službena putovanja u zemlji
Troškovi smještaja na sl. putovanju u zemlji
Dnevnice za sl. putovanja u inostranstvu
Prateći troškovi-putarine na sl. put. u inostr.
Troškovi službenih putovanja
Ostali troškovi zaposlenih-topli obrok
Naknada troškova prevoza na posao i sa posla
Regres za godišnji odmor
Otpremnine prilikom odlaska u penziju
Jubilarne i druge nagrade zaposlenim
Ostali troškovi zaposlenih-odvojeni život
Pomoći i naknade po osnovu liječenja zap.
Naknade za smrtni slučaj
Kotizacija za seminare, savjetovanja i simp.
Naknade za stručno usavršavanje i
osposobljavanje zaposlenih
Troškovi ostalih primanja, naknada i mat.
prava zaposlenih
Troškovi naknada članovima Upravnog odbora
Troškovi naknada članovima komisija
Troškovi naknada čl.U.O. i komisija
Troškovi po osnovu ugovora o djelu
Troškovi po osnovu formalnog i faktičkog
ugovornog odnosa
Troškovi naknada ostalim fizičkim licima
TROŠKOVI PLAĆA I OSTALIH
PRIMANJA ZAPOSLENIH I DR. FIZ. LICA:
2012.
5.037.316
5.037.316
14.933
498
430
352
16213
419.030
701
133.543
14.876
1.944
18.914
2.100
20.590
2.572
15.617
629.887
8.310
789
9.099
36.791
17.555
54.346
5.746.861
II – 3. Troškovi proizvodnih usluga
KONTO
531000
532000
532001
532002
532400
539200
53
POZICIJA
Usluge transporta
Troškovi održavanja
Usluge održavanja opreme
Usluge održavanja voznog parka
Usluge održavanja softwera
Troškovi za usluge zaštite na radu
TROŠKOVI PROIZVODNIH USLUGA:
2012.
416
7.622
6.944
30.399
1.404
2.925
49.710
II – 4. Amortizacija
Amortizacija u iznosu od 189.873 KM sastoji se od:
- amortizacija građevinskih objekata................................................................84.990 KM
- amortizacija postrojenja i opreme..................................................................83.784 KM
- amortizacija ostalih sredstava...........................................................................7.850 KM
Ukupno amortizacija:................................................................................176.624 KM
22
II – 5. Nematerijalni troškovi
Nematerijalni troškovi u iznosu od 82.469 KM odnose se na slijedeće troškove:
POZICIJA
2012.
KONTO
550000
550100
550101
550200
550300
550500
550600
550800
550
551
552
553
554
555300
555600
555710
555720
555800
555
559200
559300
559400
559800
559
55
Troškovi zdravstvenih usluga
Troškovi komunalnih usluga-voda
Troškovi komunalnih usluga
Troškovi računovodstvenih usluga
Troškovi revizijskih usluga
Troškovi notarskih usluga
Troškovi procjene i vještačenja
Troškovi ostalih neproizvodnih usluga
Troškovi neproizvodnih usluga
Troškovi reprezentacije
Premije osiguranja auta
Troškovi platnog prometa
Troškovi poštanskih i telekomunikacijskih usluga
Naknada za šume
Ostale posebne naknade i porezi-reg. auta
Administrativne takse
Sudske takse
Ostale naknade i dadžbine
Troškovi poreza, naknada, taksa i drugih dadžbina
na teret pravnog lica
Troškovi oglašavanja u štampi i drugim medijima
Sudski i prateći troškovi
Troškovi pretplate na službena glasila
Ostali nematerijalni troškovi
Ostali nematerijalni troškovi
UKUPNI NEMATERIJALNI TROŠKOVI:
9.948
6.937
10.863
82
3.000
175
500
4.910
36.415
1.955
2.745
5.564
15.395
4.884
953
4.247
1.209
150
11.443
2.596
2.735
2.714
908
8.953
82.470
DOBIT OD POSLOVNIH AKTIVNOSTI :
125.393
III – FINANSIJSKI PRIHODI
KONTO
661
66
POZICIJA
Prihodi od kamata
UKUPNO FINANSIJSKI PRIHODI:
2012.
136
136
IV – FINANSIJSKI RASHODI
KONTO
561
56
POZICIJA
Rashodi od kamata
UKUPNI FINANSIJSKI RASHODI:
2012.
86.149
86.149
Rashodi od kamata odnose se na obračunate kamate po Sporazumu sa Poreskom upravom Bihać.
POZICIJA
2012.
86.013
2011.
145.379
Index
59,16
39.380
145.739
-
GUBITAK OD FINANSIJSKIH AKTIVNOSTI
DOBIT REDOVNE AKTIVNOSTI
23
V – OSTALI PRIHODI I DOBICI
Na AOP broju 244 Bilansa uspjeha za 2012. godinu iskazani su ostali prihodi i dobici u
iznosu od 102.541 KM koji se temelje na Zaključku Upravnog odbora broj 56/13 od 08. 02. 2013.
godine. Ovim Zakljućkom je regulisano da se otpišu sve obaveze starije od 36 mjeseci.
VI – OSTALI RASHODI I GUBICI
Ostali rashodi i gubici u iznosu od 72.011 KM odnose se na slijedeće rashode i gubitke:
- Gubici od prodaje i rashodovanja stalnih sredstava.........................................3.106 KM
- Rashodi po osnovu ispravke vrijednosti i otpisa potraživanja.......................46.878 KM
- Rashodi i gubici na zalihama i ostali rashodi.................................................22.027 KM
Ukupno:........................................................................................................72.011 KM
Gubici u iznosu od 3.106 KM odnose se na gubitke od prodaje stalnih sredstava.
Rashodi u iznosu od 46.878 KM odnose se na rashode po osnovu ispravke vrijednosti i
otpisa potraživanja od ostalih kupaca, a koji su zasnovani na osnovu Zaključka Upravnog odbora
broj 57/13 od 08. 02. 2013. godine. Po ovom Zaključku odlučeno je da se isknjiže iz knjigovodstvene
evidencije sva potraživanja starija od 12 mjeseci na teret rashoda.
Rashodi i gubici u iznosu od 22.027 KM su također na osnovu spomenutog Zaključka
knjiženi na teret nespomenutih ostalih rashoda.
DOBIT PO OSNOVU OSTALIH PRIHODA I RASHODA
30.530 KM
UKUPAN FINANSIJSKI REZULTAT
DOBIT OD NEPREKINUTOG POSLOVANJA PRIJE POREZA
Porezni rashodi perioda
NETO DOBIT NEPREKINUTOG POSLOVANJA
69.610
7.710
62.200
FINANSIJSKI REZULTAT PO AKTIVNOSTIMA
NEPREKINUTOG POSLOVANJA
I – PRIHODI
Red.br.
1.
2.
3.
AKTIVNOSTI
POSLOVNE AKTIVNOSTI
FINANSIJSKE AKTIVNOSTI
OSTALE AKTIVNOSTI
UKUPNO:
2012.
6.695.318
136
102.541
6.797.995
2011.
5.984.456
34
160.264
6.144.754
2012.
6.569.925
86.149
72.011
6.728.085
2011.
5.693.338
145.413
242.089
6.080.840
II – RASHODI
Red. br.
1.
2.
3.
AKTIVNOSTI
POSLOVNE AKTIVNOSTI
FINANSIJSKE AKTIVNOSTI
OSTALE AKTIVNOSTI
UKUPNO:
24
III – FINANSIJSKI REZULTAT
Red. br.
1.
2.
3.
AKTIVNOSTI
Poslovne aktivnosti
Finansijske aktivnosti
Ostale aktivnosti
UKUPNO:
Porezni rashodi perioda:
Neto dobit neprekinutog poslovanja:
2012. godina
2011. godina
DOBIT
GUBITAK DOBIT
GUBITAK
125.393
0
291.118
0
0
86.013
0
145.379
30.530
0
0
81.825
155.923
86.013
291.118
227.204
7.710
0
0
0
62.200
0
63.914
0
IZVJEŠTAJ O PROMJENAMA U KAPITALU
Izvještaj o promjenama u kapitalu je dinamički izvještaj, jer on prikazuje stanje i
promjene u kapitalu, ne samo na kraju obračunskog perioda nego i u periodu od dvije godine.
Izvještaj za 2012. godinu prezentuje stanje kapitala na dan 31. 12. 2010. godine, zatim
iskazuje promjene u kapitalu koje su se desile tokom 2011. godine i na kraju je prikazano stanje na
dan 31. 12. 2012. godine
Zdravstvena ustanova «Dom zdravlja» Bihać prikazalo je u Izvještaju o promjenama u
kapitalu za period koji završava na dan 31. 12. 2012. godine slijedeće stanje:
Red.
br.
VRSTA PROMJENE U
KAPITALU
1.
2.
3.
4.
5.
Stanje na dan 31. 12. 2010. god.
Neto dobit
Stanje 31. 12. 2011. godine
Neto dobit perioda
Ostali dobici koji nisu iskazani
u Bilansu uspjeha
Ostali drugi oblici raspodjele
dobiti i pokriće gubitka
Stanje 31. 12. 2012. godine
6.
7.
Osnovni
kapital
Revalorizacione
rezerve
2.362.877
Akumulirani
Dobitgubitak
502.606
(166.780)
2.362.877
502.606
2.362.877
502.607
UKUPNO
2.698.703
(166.780)
380.349
2.698.703
380.349
93.452
93.452
(68.527)
238.494
(68.527)
3.103.977
IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA
Način sastavljanja i prezentacije izvještaja o gotovinskim ili novčanim tokovima
regulisan je Međunarodnim računovodstvenim standardom 7.
Primarna svrha ovog izvještaja je pružanje informacija o gotovinskim ili novčanim
tokovima (prilivima i odlivima novca) u okviru poslovnih, ulagačkih i finansijskih aktivnosti.
1. POSLOVNE AKTIVNOSTI
Gotovinski tokovi od poslovnih aktivnosti proizlaze prvenstveno iz glavnih poslovnih
aktivnosti pravnog lica kojim se ostvaruju prihodi.
Prema paragrafu 13. MRS 7. iznos gotovinskih tokova koji proističe iz poslovnih
aktivnosti je ključni pokazatelj obima u kojem je pravno lice, obavljajući poslovne aktivnosti,
ostvarilo gotovinske iznose dovoljne za otplatu zajmova i očuvanje poslovne sposobnosti, bez
korištenja vanjskih izvora finansiranja.
25
2. ULAGAČKE AKTIVNOSTI
Ulagačke aktivnosti su sticanje i otuđivanje dugoročnih sredstava, kao i drugih ulaganja
koje se ne smatraju ekvivalntima gotovine.
Na strani izdataka ulagačke aktivnosti obuhvataju ulaganja u vlasničke i dužničke
vrijednosne papire, kao i ulaganja u ostalu dugoročnu imovinu, odobravanje kredita, pozajmica i sl..
Na strani primitaka ove aktivnosti obuhvataju prodaju ulaganja u vlasničke i dužničke
vrijednosne papire, kao i prodaju dugoročne imovine, povrat glavnice odobrenih kredita, pozajmica
i slično.
3. FINANSIJSKE AKTIVNOSTI
Finansijske aktivnosti su aktivnosti koje rezultiraju promjenom veličine i sastava
kapitala, zajmova i drugih posuđivanja pravnog lica.
Na stranu primitaka od finansijskih aktivnosti nalaze se primanja od vlasnika, a na
strani izdataka vraćanje gotovine vlasnicima za uloženu imovinu kao i za otkup dionica.
Pod finansijskim aktivnostima podrazumjevaju se i zaduživanja društva, na pr. krediti,
emisija obveznica, kao i, na strani izdataka, vraćanje tako nastalih dugova.
Zdravstvena ustanova «Dom zdravlja» Bihać sastavila je Izvještaj o novčanim
tokovima na način kako je predviđeno standardom 7, a u njemu je iskazano slijedeće stanje:
Red. br.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
OPIS
Ukupni prilivi gotovine
Ukupni odlivi gotovine
Neto priliv gotovine
Neto odlivi gotovine
Gotovina na početku izvještajnog razdoblja
Gotovina na kraju izvještajnog razdoblja
2012. godina
8.648.359
8.643.390
4.969
0
11.007
15.976
2011. godina
6.510.962
6.508.478
2.484
0
8.523
11.007
OBRAČUN PLAĆA I OSTALIH PRIMANJA ZAPOSLENIH ZA
2012. GODINU
Red. br.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
OPIS
Bruto plaće
Doprinosi za PIO 17 %
Doprinosi za zdravstveno osiguranje 12,5 %
Doprinosi za osiguranje od nezaposlenosti
UKUPNO DOPRINOSI IZ PLAĆA:
DOHODAK
Porez na dohodak
Neto plaća
Doprinos na plaću za PIO
Doprinos na plaću za zdravstveno osiguranje
Doprinos na plaće za osiguranje od nezaposlenosti
UKUPNO DOPRINOSI NA PLAĆE:
Posebna naknada za zaštitu od nesreća
Opća vodna naknada
UKUPNO TROŠAK PLAĆA:
Iznos/KM
4.594.541
781.072
574.317
68.918
1.424.307
3.170.234
189.862
2.980.372
275.672
183.782
22.972
482.426
14.902
14.902
5.106.771
26
U 2012. godini bila su zaposlena 252 radnika, a u prethodnoj godini 253. Prosječna neto
plata u 2012. godini iznosila je 985,.57 KM, a u 2011. godini 778,99 KM. Porast od 25,52 %
nastao je primjenom normativnih akata, koja regulišu obračun i isplatu plata i ostalih ličnih
primanja.
Ukalkulisane naknade za topli obrok iznose 419.030 KM, a regres za godišnji odmor
133.544 KM
Otpremnine za odlazak u penziju iznose 14.876 KM, naknade za odvojeni život 18.914 KM,
naknade za slučajeve smrti 20.590 KM.
27
Ocjena boniteta Društva
na osnovu finansijskih izvještaja
Ocjenu boniteta Društva vršimo na osnovu određenih pokazatelja o strukturi sredstava,
izvora sredstava, odnosno kapitala i obaveza, likvidnosti i drugih elemenata.
Na osnovu utvrđenih pokazatelja može se prikazati i dugoročna finansijska pozicija
Društva.
1) Likvidnost
Podaci o likvidnosti pokazuju kakav je odnos tekućih sredstava prema tekućim
obavezama, u kojem se slučaju radi o pokazatelju tekuće likvidnosti i odnos visoko likvidnih
sredstava prema tekućim obavezama, u kojem slučaju se radi o pokazatelju ubrzane likvidnosti.
Koeficijent trenutne likvidnosti predstavlja odnos gotovine i kratkoročnih
obaveza.
a) Koeficijent tekuće likvidnosti
2012.
0,47
2011.
0,33
2012.
0,46
2011.
0,08
2012.
0,01
2011.
0,01
2012.
10,09
2011.
46,07
36
8
2012.
2,00
2011.
4,32
182
84
b) Koeficijent ubrzane likvidnosti
c) Koeficijent trenutne likvidnosti
2) Koeficijenti obrta potraživanja
Dani vezivanja potraživanja
3) Koeficijent obrta obaveza prema dobavljačima
Broj dana vezivanja obaveza prema dobavljačima
28
4. Profitabilnost
a) Bruto marža profita
2012.
1,03
2011.
1,04
2012.
2,00
2011.
2,35
2012.
1,23
2011.
1,30
5. Rentabilnost vlastitog kapitala
6. Neto rentabilnost imovine
7. Dugoročna finansijska pozicija
Pokazatelji dugoročne finansijske pozicije obuhvataju mjerenje vlastitog kapitala i u
odnosu prema obavezama i ukupnim sredstvima, te mjerenjem zaduženosti pravnog lica posmatrano
kroz odnos ukupnih obaveza i ukupnih sredstava, kao i odnosom ukupnih obaveza i kapitala,
zatim mjerenjem stalnih sredstava u odnosu na dugoročne obaveze i prema kapitalu, kao i prema
ukupnim sredstvima.
To se najbolje vidi iz slijedećih pokazatelja:
a) Koeficijent duga u odnosu na kapital
( ukupne obaveze / kapital )
2012
0,47
2011
0,62
b) Koeficijent kapitala u odnosu na ukupna sredstva
( kapital / ukupna sredstva )
0,62
0,56
c) Koeficijent zaduženosti
( ukupne obaveze / ukupna imovina )
0,29
0,35
315,61
9.609,33
d) Stalna materijalna sredstva – neto
u odnosu na dugoročne obaveze
Koeficijenti pod a) mjere stepen upotrebe tuđih sredstava u finasiranju poslovanja, a koeficijenti
iskazani pod b) pokazuju finansiranje ukupnih sredstava iz vlastitih izvora – iz kapitala.
Koeficijenti iskazani pod c) pokazuju koliko se ukupnih s redstava finansira iz tuđih izvora, tj.
stepen upotrebe pozajmljenih sredstava u finansiranju ukupnih sredstava pravnog lica. Korist postoji
ako prihodi ostvareni iz poslovanja kroz korišćenje pozajmljenih sredstava premašuju troškove od
pozajmljenih sredstava.
Koeficijenti pod d) pokazjue stepen iskorištenja izvora obezbjeđenih dugoročnim kreditima, kao
i stepen zaštite kreditora. To je ujedno i pokazatelj mogućnosti uzimanja daljnjih dugoročnih pozajmica
po garancijama koje pružaju stalna materijalna sredstva.
29
Z A K LJ U Č C I :
1. Na osnovu uvida u finansijske izvještaje i dokumentaciju na osnovu koje su rađeni, te
normativne akte, Revizor se uvjerio da se temeljito primjenjuju računovodstveni
propisi i računovodstvene politike utemeljeni Zakonom o računovodstvu i reviziji u
Federaciji BiH, (Sl. novine F BiH 83/09) , Kodeksom računovodstvenih načela,
Međunarodnim računovodstvenim standardima (MRS) i Međunarodnim standardima
finansijskog izvještavanja (MSFI).
2. U knjigovodstvu su pravilno evidentirana salda početnog stanja. Također je uvidom u
dokumentaciju utvrđeno da su sredstva i prihodi pravilno procijenjeni, dok je ujedno
vidljivo da obaveze i rashodi nisu podcijenjeni. U tu svrhu provjereno je da li je bilo
slučajeva knjiženja obaveza u prvom mjesecu naredne godine, koje se odnose na
prethodnu godinu, pa je utvrđeno da takvih slučajeva nije bilo. Važno je istaći da
u finansijskim izvještajima nije bilo pogrešaka, koje bi utjecale na istinito prikazivanje
stanja sredstava i obaveza i konačnog finansijskog rezultata.
3. Računovodstvo je orgasnizovano tako da omogućava jasan uvid u cjelokupno poslovanje
Ustanove. U tom smislu uredno se vode sve evidencije, kako sintetičke, tako i analitičke
o stanju i kretanju sredstava, prihoda i rashoda tee potraživanja i obaveza
4. Kod popisa sredstava i obaveza nisu prikazane veće razlike između knjigovodstvenog i
stvarnog stanja.
5. Aktivnosti vezane za provedbu revizije obavljene su u skladu sa Pravilnikom o
metodologiji revizijskih aranžmana i Međunarodnim revizijskim standardima, te Zakonom
o računovodstvu i reviziji u fedraciji BiH. (Sl. novine FBiH 83/09).
6. Ispravke u knjiženjima koje su prilikom revizije u 2010. i 2011. godini utvrđene su
sprovedene i korektno uvedena početna stanja za 2012. godinu.
7. Kod iznajmljivanja slobodnog prostora potrebno je, pored cijene kaoglavnog opredjeljujućeg
faktora, uz saglasnost osnivača, utvrditi eventualne dopunske kriterije, kako bi se
objektivizirao pristup u različitim situacijama.
Inače je potrebno sačiniti program racionalnijeg korištenja prostora, te jasno definisati
uvjete i način korištenja prostora i međusobnih prava i obaveza.
8. Kako javne nabavke nisu bile predmet ove revizije, potrebno je sačiniti detaljniju analizu i
sa istom upoznati organe upravljanja.
30
9. Detaljnije razraditi pravilnike o računovodstvu i financijskom poslovanju, te pravilnik o
računovodstvenim politikama.
10. Razraditi pitanja interne revizije, posebno procjene mjesta rizika, te mjera za njihovo
predupređenje. Ukoliko se osiguraju materijalni i kadrovski uvjeti dobro bi bilo posebno
izdvojiti i organizirati funkciju interne revizije,
Direktor:
_________________
D. O. O. «Revizijska kuća»
Bihać
Ovlašteni revizor
______________________
( mr, Omer Đug, dipl. oec )
31
SADRŽAJ:
I - IZVJEŠTAJ REVIZORA
Izvještaj o obavljenoj reviziji................................................................................
1
II – OSNOV I CILJEVI REVIZIJE, IDENTIFIKACIJSKI PODACI,
ODGOVORNOST ZA SASTAVLJANJE I PREZENTACIJU
FINANSIJSKIH IZVJEŠTAJA, OSNIVANJE, DJELATNOST I
ORGANIZACIJA
Osnov i ciljevi revizije..........................................................................................
Identifikacijski podaci...........................................................................................
Odgovornost za sastavljanje i prezentaciju finansijskih izvještaja……………...
Osnivanje, djelatnost i organizacija.......................................................................
2
2
3
3
III FINANSIJSKI IZVJEŠTAJI
Finansijski izvještaji............................................................................................
Regulativa koja reguliše vođenje poslovnih knjiga i sastavljanje
finansijskih izvještaja...........................................................................................
5
7
IV ZABILJEŠKE UZ FINANSIJSKE IZVJEŠTAJE
Bilans stanja.........................................................................................................
Bilans uspjeha......................................................................................................
Izvještaj o promjenama u kapitalu.......................................................................
Izvještaj o novčanim tokovima.............................................................................
9
20
25
25
V OCJENA BONITATA DRUŠTVA NA OSNOVU
FINANSIJSKIH IZVJEŠTAJA...................................................................
28
ZAKLJUČCI....................................................................................................
30

Download Report