2015 年 7 月 ジャパン・ビジネス・サービス ニュースレター オーストラリアにおける駐在員の 個人所得税申告について オーストラリアで就業する個人は特定の法律によりオーストラリア税制の対象外となる 場合を除き、日本人駐在員を含め、個人所得税申告を行うことが義務付けられています。 ここでは、駐在員の個人所得税申告について、概要を説明します。 オーストラリア税務コンプライアンス オーストラリアに到着後、オーストラリアで納税義務のある個人はオーストラリア納税 者番号（Tax File Number、TFN）を申請する必要があります。 TFNはオーストラリア税務当局（ATO）が発行する固有の納税識別番号です。雇用者 が年間を通じて税金をATOに納付し、個人が年一度の所得税申告を行う際にTFNが必 要になります。個人はオーストラリアの銀行に対してもこのTFNを提出する必要がありま す。TFNを提出しない場合、利子所得に対して最高税率で源泉税が徴収されます。 篠崎純也 (Junya Shinozaki) ジャパン･ビジネス･サービス ディレクター オーストラリア勅許会計士。2002 年EYシドニー事務所入所。日系 企業や現地の企業の豊富な監 査･税務経験を経て、現在NSW州 ジャパン･ビジネス･サービス代表 として日系企業へのサービスを全 般的にサポート。 TFNの申請方法はオーストラリア入国の際のビザの種類によって異なります。サブクラ ス457などの就労する権利のあるビザを持つ個人がオーストラリアに入国する場合、オ ー ス ト ラ リ ア 国 内 に 到 着 後 、 オ ン ラ イ ン でTFNを 申 請 す る こ と が 可 能 で す 。 iar.ato.gov.auでのオンライン申請は年中行うことができます。 オーストラリアの課税年度は7月1日から6月30日までです。所得税申告は通常10月 31日までに行う必要があります。ただし、タックス・エージェントが代理で個人所得税申 告の準備および提出を行う場合は申告期限が延長されます。 オーストラリアの税制度は自己申告に基づいており、オーストラリアで課税対象となる 所得がある場合、所得税申告を行う必要があります。ATOは基本的に、提出された申告 に基づいて申告課税通知書（Notice of Assessment）を発行しますが、必要に応じて後 日申告漏れなどに対する通知を行う場合があります。 申告書の共同提出は認められていないため、同伴する配偶者も所得税申告を行う必要がある場合は、 TFNを申請し個別に所得税申告書を提出しなければなりません。 税務上の居住者区分および課税率 オーストラリアの税務上における個人の納税義務は、税務上の居住者区分および所得源泉によって 異なります。 税務上の居住者区分には、居住者、非居住者、一時居住者があります。税務上のオーストラリア居 住者は全世界中の所得が課税対象となります。非居住者はオーストラリアを源泉とする所得に限って課 税対象となります。一定の条件を満たす一時居住者は、税務上の「一時居住者」とみなされ給与所得と オーストラリアを源泉とする投資所得の全額が課税対象となります。また海外を源泉とする投資所得や 特定のキャピタル・ゲインなど、一定の所得についてはオーストラリアで課税対象外となります。 税務上の居住者および一時居住者の場合居住者税率（表参照）に基づき課税されます。また非居住 者の場合、非居住者税率に基づき課税されます。 個人所得税 – 居住者 課税所得 $0～$18,200 $18,201～$37,000 $37,001～$80,000 $80,001～$180,000 $180,000～ 累進課税 なし 19% 32.5% 37% 47%* 税額 なし $18,200超の範囲につき$1当たり19セント $3,572＋$37,000超の範囲につき$1当たり32.5セント $17,547＋$80,000超の範囲につき$1当たり37セント $54,547＋$180,000超の範囲につき$1当たり47セント *$180,000以上の課税所得については2%の予算均衡化税が含まれます。 上記の税率には2%のメディケア・レビーは含まれていません。民間保険に加入していない個人に対し て発生するメディケア・レビー・サーチャージ（健康保険税課徴金）も含まれていません。 オーストラリアで就労する日本人 サブクラス457などの長期滞在者ビザによってオーストラリアで就労している（その他すべての基準を 満たす）日本人は、オーストラリアの税務上、一時居住者とみなされる可能性が高くなります。 一時居住者であるほとんどの日本人駐在員は、オーストラリアでの雇用に関連する給与、手当て、ボ ーナスがオーストラリアで課税対象となります。個人の給与やボーナスの一部が海外で支給されたり個 人の海外の口座に入金される場合でも、所得が個人のオーストラリア国内での雇用に関連するもので あればその所得はオーストラリアで課税対象となります。 住居、自動車、一時帰国休暇、子どもの学費、従業員に提供される転勤のサポートなどの現金を伴 わないベネフィットは一般的に所得税の課税対象とはなりませんが、雇用主に支払義務があるフリン ジ・ベネフィット税（FBT）の課税対象となります（ただし免除や優遇税制の適用あり）。 一部の個人は報酬の一部として従業員持株制度により自社株を受け取る場合があります。オースト ラリアの税制上、報酬の一部として受け取る株式は雇用に対する所得とみなされ、一定の時期にオース トラリアの課税対象となります。例えば、従業員に株式の所有権が付与された時点で、オーストラリアの オーストラリアにおける駐在員の個人所得税申告について 課税事象が発生することになり、これらの株式に関連する金額は当該年度のオーストラリアの取得税申 告に含める必要があります。 ■投資所得 一時居住者の場合、オーストラリアを源泉とする投資所得のみがオーストラリアにおける課税対象と なります。例えば、オーストラリアの銀行口座から得られる利子所得がそれにあたります。日本にある銀 行口座から得られる利子所得のような海外の投資所得は、オーストラリアの課税対象にはなりません。 一方、一時居住者のキャピタル･ゲインについては、キャピタル･ゲインがオーストラリアの不動産のよ うな「課税対象オーストラリア資産（Taxable Australian Property、TAP）」から得られる場合を除き、一 般的にオーストラリアにおける課税対象とはなりません。 ■控除 経費がその性質上、資本またはプライベート目的のものではなく、かつ所得の獲得に必要な場合に は、当該経費を個人で控除することができます。一般的に、所得を生み出すために発生した必要経費 は控除することができます。控除経費が合計300ドルを超える場合には、その控除額を証明するための 書類が必要です。 また、登録されているオーストラリアの慈善団体への寄付、個人の税務申告に関連して発生する経費 も控除することができます。 その他の留意点 ■退職年金（スーパーアニュエーション） オーストラリアには、雇用主が従業員に代わって給与の一定割合以上の退職年金額を拠出する義務 を課す強制退職年金加入制度があります。 ただし、日本とオーストラリアは2国間社会保障協定を締結しているため、雇用者はオーストラリアで就 業する日本人駐在員の日本での年金拠出を継続して行い、社会保険庁発行の社会保険加入証明書 （Certificate of coverage）を入手することによって、オーストラリアでのスーパーアニュエーション制度 への拠出義務の免除を受けることができます。 ■メディケア・レビー（健康保険税） 税務上居住者とみなされる個人は一般的にメディケア・レビー（2%）が課税されます。メディケア・レビ ーは個人の課税所得に応じて算出され、納税者にメディケア・サービス受給資格がある場合の医療サ ービスの費用を補てんすることを目的とします。 一時居住者ビザでオーストラリアで就業している日本人の場合、通常メディケア・サービスの受給資格 がないため、メディケア・レビーの免除を受けることができます。免除を受けるためには毎年年度末後に メディケア・レビー免除証明書を申請する必要があります。 メディケア・レビー免除証明書とは、メディケアの受給資格がないためにオーストラリアの税務申告に おいてメディケア・レビーの免除を受けられるということを確認するための書類です。 オーストラリアにおける駐在員の個人所得税申告について EY Japan Business Services Contacts ey.com/au/en/JapanBusinessServices National Sydney Sydney Melbourne 菊井隆正 Takamasa Kikui Partner JBS APAC/Oceania Leader +61 2 9248 5986 [email protected] 篠崎純也 Junya Shinozaki Director JBS NSW Leader +61 2 9248 5739 [email protected] カーンズ裕子 Yuko Kearns Director, Tax +61 2 9248 5518 [email protected] 清水規史 Norifumi Shimizu JBS Representative, Assurance +61 3 8650 7650 [email protected] Adelaide Brisbane Brisbane Perth Perth 川井真由美 Mayumi Kawai JBS Representative +61 8 8417 1974 [email protected] オーストラリアにおける駐在員の個人所得税申告について 荒川尚子 Shoko Arakawa JBS Representative Senior Manager, Assurance +61 7 3011 3189 [email protected] 渡辺登二 Toni Watanabe Account Executive, Tax +61 7 3011 3526 [email protected] 井上恵章 Shigeaki Inoue JBS Perth Leader, Director,Tax +61 8 9217 1296 [email protected] 諸貫 健太郎 Kentaro Moronuki JBS Representative Manager, Assurance +61 8 9429 2222 [email protected] EY | Assurance | Tax | Transactions | Advisory About EY EY is a global leader in assurance, tax, transaction and advisory services. The insights and quality services we deliver help build trust and confidence in the capital markets and in economies the world over. We develop outstanding leaders who team to deliver on our promises to all of our stakeholders. In so doing, we play a critical role in building a better working world for our people, for our clients and for our communities. EY refers to the global organization, and may refer to one or more, of the member firms of Ernst & Young Global Limited, each of which is a separate legal entity. Ernst & Young Global Limited, a UK company limited by guarantee, does not provide services to clients. For more information about our organization, please visit ey.com. About EY’s Tax services Your business will prosper as you build it on strong foundations and grow it in a sustainable way. At EY, we believe that managing your tax obligations responsibly and proactively can make a critical difference. Our global teams of talented people bring you technical knowledge, business experience and consistency, all built on our unwavering commitment to quality service — wherever you are and whatever tax services you need. We create highly networked teams who can advise on planning, compliance and reporting and help you maintain constructive tax authority relationships — wherever you operate. Our technical networks across the globe can work with you to reduce inefficiencies, mitigate risk and improve opportunity. Our 32,000 tax professionals, in more than 140 countries, are committed to giving you the quality, consistency and customization you need to support your tax function For more information, please visit www.ey.com/au. © 2015 Ernst & Young, Australia. All Rights Reserved. AU00002350 This communication provides general information which is current as at the time of production. 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