平成 28 年度社会福祉法人指導監査主眼事項重点指導事項・項目主眼事項・着眼点 1 組織運営（1）役員 1 役員報酬について、規程等を整備した上で勤務実態に即し 2 た支給となっていること。 3 役員報酬規程には、役員としての職務内容、就業時間、具体的な報酬額などが明確な形で定められていること。役員の勤務実態を証明する書類が保存されていること。役員報酬の額は、勤務実態に応じた妥当な水準のものであること。（2）理事 1 理事長は、理事会の決定に基づき、法人運営及び事業経営を 2 行っていること。（専決権限を超えた行為がある等の違反が 3 ないこと。）日常の業務として理事会が定めるもの以外は漏れなく理事会の決定を得ていること。日常の業務として理事長が専決した事項は、理事会に報告されていること。理事会で定めた予算を超過した支払いを行っていないこと。（経理規程で定めのある予算流用は除く。）（3）監事・監査 1 監事監査では、十分な時間を 2 かけた実質的な監査が行われ 3 ていること。監事は期中監査を実施していること。監事は理事会及び評議員会に出席していること。監事は、監査計画、実施した監査手続き及び到達した結論（意見）を書面とし、自身が職責を果たしていることを記録として残していること。監事は、決算を審議する理事会に出席して監査結果の報告を行っていること。 4 （4）理事会 1 ア要審議事項について、実質 2 的な審議を経て議決されていること。 3 4 5 開催手続きが定款の定めに従って行われていること。理事会が定款に定める定足数を満たして有効に成立していること。議決が定款の定めに従って有効に成立していること。理事会への欠席が継続している理事がいないこと。理事会の要議決事項について、問題点の抽出や意見交換などが行われ、多面的な観点から十分な審議がなされた上で、議決が行われていること。イ議事録の信憑性及び議事 1 の顛末の具体性が認められること。議事録は、審議状況が分かるように各理事の意見等が、正確に記録され、保存されていること。（5）評議員・評議員会 1 要審議事項について、実質的な審議がされ、理事会がそれらの事項を決定する際にあらかじめ評議員会の意見を聞いていること。理事会は、重要な事項を決定するときは、原則として、あらかじめ評議員会に諮問し、意見を聴いていること。 1 重点指導事項・項目主眼事項・着眼点（6）法人の運営に関する情報開 1 示法人の業務及び財務等に関 2 する情報等についてインターネットの活用等により、適切に 3 公表していること。現況報告書は、法人又は関係団体のホームページで公表されていること。財務諸表は、法人又は関係団体のホームページで公表されていること。ホームページで公表する財務諸表は、理事会で認定を受けたものと同一であること。（簡略化していないこと。） 2 事業（1）社会福祉事業を行うために 1 必要な資金が確保されていること。（経営状態が悪化してい 2 る場合は、経営改善計画が策定 3 されていること。）法人の事業活動資金収支差額が 2 期続けてマイナスのときは、経営改善計画を策定していること。長期運転資金借入金がある場合は、解消見込みがあること。施設長等施設の幹部職員の給与が、当該施設の給与水準に比較して極めて多額となっていないこと。（2）社会福祉事業以外の事業を 1 経営し、社会福祉事業経営に支障を来していないこと。 2 社会福祉事業の資金を社会福祉事業以外の支出に充てていないこと。（関係法令通知で認められている事業は除く。）社会福祉事業は、当該法人の事業のうち主たる地位を占めるものであること。（3）公益的取組（公益事業の実 1 施のほか、低所得者に対するサ 2 ービス利用料の減免等を含む。）を積極的に実施していること。社会福祉法人に対する地域住民の福祉需要を把握していること。地域住民の福祉需要に対応した公益的取り組みを実施していること。 3 管理 1 （1）人事管理職員の任免は、適正に行われ 2 ていること。（施設長の任免に当たっては、理事会の議決を経ていること。） 1 （2）資産管理ア基本財産を所轄庁の承認を経ずに処分し、貸与し又は担保に供していないこと。イ運用財産は適正に管理さ 1 れ、みだりに処分されていないこと。施設長の任免は理事会の議決を経ていること。職員の採用、育成、任用に客観的なルールがあること。（理事長と親族関係にあるという理由だけで採用、育成、任用にあたり有利な取扱いを行っていないこと。）必要な所轄庁の承認は、事前に得られていること。社会福祉事業の存続要件になる運用財産はみだりに処分されていないこと。 2 重点指導事項・項目主眼事項・着眼点ウ運用財産の株式投資又は 1 元本保証・確定利回り以外の資金運用を行う場合、所定の定款変株式を含む投資信託等によ更が行われていること。る管理運用に当たり、役員等 2 有価証券運用を行う場合、経理規程の改正を行った上で、資金運により当該金融商品のリス用規定を定めていること。ク等について理解されると 3 資金運用規程には次の項目が織り込まれていること。ともに、理事会で決定し、定（1）安全性の重視など資産運用の基本方針款が変更され、適切なリスク（2）理事会、理事長、担当理事、実務担当者など資産運用担当管理態勢の下で管理運用さ者の権限と責任れていること。（3）具体的な意思決定の手続き（4）理事会等による運用状況の監視など執行管理の手続（5）社会福祉事業の充実改善のための計画に照らした資産運用の期間及び成果の目標（6）保有し得る有価証券や行い得る取引等の内容（7）資産運用に係る限度額 4 資金運用規程のとおり資金運用が行われていること。エ理事長等が他の事業を経 1 営している場合、当該事業の資産と法人資産とが混同さ 2 れていること。 3 理事長等が経営している他の会社が法人の資産を使用していないこと。理事長等が経営している他の会社が法人の経費となっていないこと。法人の職員が理事長等が経営している他の会社の業務に従事していないこと。（3）会計経理 1 ア会計責任者と出納担当者との兼務を避けるなど、内部 2 けん制体制が確立されていること。 3 金融機関取引印の保管者及び押印者と預金出納担当者とは兼務していないこと。領収書保管者と現金出納担当者とは兼務していないことが望ましいが、職員数の関係からやむを得ず兼務する場合は、他の牽制手段を講じていること。現金出納担当者と預金出納担当者とは兼務していないことが望ましいが、職員数の関係からやむを得ず兼務する場合は、他の牽制手段を講じていること。現金実査担当者と現金出納担当者とは兼務していないことが望ましいが、職員数の関係からやむを得ず兼務する場合は、他の牽制手段を講じていること。購買担当者、購買承認者、物品保管担当者及び会計記帳担当者が同一人物である場合には、兼務とならないよう業務分担を変更すること。業者への支払承認者と会計記帳担当者、購買担当者及び物品保管担当者とは兼務していないこと。人事記録記入担当者、給与計算担当者、預金出納担当者が同一人物ある場合は、兼務とならないよう業務分担を変更すること。 4 5 6 7 3 主眼事項・着眼点重点指導事項・項目イ金融機関取引印などの公印 1 は、適正に管理されていること。 2 3 4 5 6 ウ経理規程に則った適切な経 1 理処理が行われていること。 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 通帳の保管責任者と金融機関取引印の保管責任者は別の者になっていること。通帳の保管責任者が了解しなければ、通帳を手にできない状態となっていること。金融機関取引印の保管責任者が了解しなければ、押印できない状態となっていること。金融機関取引印を押印する者は理事長又は会計責任者であること。ファームバンクを利用する場合、振込明細書作成 ID 及び振込明細書作成パスワードは担当者のみが知っていること。ファームバンクの承認 ID 及び承認パスワードは会計責任者のみが知っていること。経理規程に定められた会計帳簿が作成されていること。会計帳簿は拠点ごとに作成されていること。証憑は会計記録との関係を明らかにして整理保存されていること。会計伝票には、会計責任者の承認印又は承認のサインを受けていること。予算は、事前に作成されていること。予算管理責任者は、予算の執行状況及び予算実績差異の原因分析の結果に意見を付して理事長に報告していること。予算流用は、理事長の承認を得て拠点区分内における大区部における中区分の勘定科目相互間に限られていること。予算流用は、直近の理事会に報告されていること。予備費の使用にあたっては、理事長の承認を受けていること。予備費の使用は、直近の理事会に報告されていること。寄附金品の受入に当たっては、理事長又は理事長から権限移譲を受けた者の承認を受けていること。金銭の支払いは、受領する権利を有する者からの請求書、その他取引を証する書類に基づいて行っていること。金銭の支払いを行う場合には、会計責任者の承認を得ていること。金融機関からの振込払いで、領収書の入手を必要としないと認められる場合を除き、金銭の支払いにあたっては領収書を受け取っていること。小口払い及び随時払いが必要なものを除き、支払いは、まとめて定められた日に支払っていること。小口の支払は、定額資金前渡制度によっていること。概算払いは、認められた経費以外で行っていないこと。出納職員は毎日の現金出納収納後、現金残高と帳簿残高を照合し、会計責任者に報告していること。出納職員は、毎月末日の取引金融機関の預貯金残高と帳簿残高とを照合して会計責任者に報告していること。会計責任者は、各拠点区分ごとに毎月末日における月次試算表を作成し、翌月の定められた日までに理事長に提出していること。 4 主眼事項・着眼点重点指導事項・項目 21 固定資産管理責任者は、固定資産管理台帳に固定資産の保全状況及び異動について所要の記録を行っていること。 22 会計責任者は、会計年度末の固定資産現在高報告と実地棚卸後の帳簿記録との整合性の確認を行っていること。エ契約は適正に行われている 1 こと。（入札や見積もり合わせが適正に行われていること。） 2 3 4 オ借入金は、事業運営上必要 1 なものであり、理事会の審議（及び評議員会の意見聴取） 2 を踏まえて行われていること。 3 理事長が契約事務を職員に委任する場合は、契約に係る理事長の権限を適正に委任していること。法人の事務、事業の中で発生する売買、賃貸借、請負などの契約は基本的に一般競争入札により契約相手を選んでいること。指名競争入札により契約相手を選んでいる場合は、合理的理由から一般競争に付する必要がない場合及び適当でない場合に限ること。随意契約は、合理的な理由により競争入札に付することが適当でないと認められる場合に限ること。施設の放漫経営又は計画性のない施設整備が借入金に依存して行われていないこと。借入金について、理事会等で審議するに当たっては法人経営の長期見通しに基づいて、返済可能性についても審議されていること。（契約書案、返済計画案及び法人の長期経営計画が資料として配布されていること。）借入にあたり法人の財産を担保提供する場合、借入金の審議とあわせて財産の担保提供承認についても理事会で審議していること。カ借入金の償還が確実に行わ 1 れていること。（償還財源に寄 2 附が予定されている場合は贈与契約に基づき確実に行われ 3 ていること。）借入金の帳簿残高と返済計画が一致していること。書面で贈与契約を締結した寄附者が寄附を履行せず、資金繰りに窮している場合、支払督促等を行っていること。借入金の返済財源として別の借入金が充てられていないこと。キ施設における利用者からの 1 預り金の管理が適正に行われ 2 ていること。 3 4 5 6 利用者預り金は法人の会計とは別に管理していること。預り金等管理規程が定められ、取扱いが確定されていること。預り金等の管理について、必要な書類が整備されていること。預り金等を管理する人員体制が確立されていること。利用開始手続きは適切であること。預り金等の管理方法は適切であること。ク将来必要な施設整備等に備 1 えた計画的な積立が行われて 2 いること。 3 積立目的が明確となっていること。積立目標額には合理的な根拠があること。施設整備に備えた積み立ての場合、整備事由、時期及び施設名が明確になっていること。積立計画を定めていること。積立金に見合う積立資産が計上されていること。積立資産は、預金又は満期保有目的の債券で保有されていること。 4 5 6 5 主眼事項・着眼点重点指導事項・項目ケ新会計基準（平成 24 年 4 月 1 日より適用。ただし、平成 27 年 3 月 31 日（平成 26 年度決算）までの間は、従来の会計処理によることができる。）への移行処理を関係通知等に基づき適切に行っていること。 1 事業区分、拠点区分、サービス区分は、新会計基準に準拠して適正に設定されていること。 2 期首貸借対照表残高の拠点区分への引継ぎ網羅性が確保されていること。 3 新会計基準に準拠して勘定科目が適正に組み替えられていること。 4 一年基準の適用に伴い「前期末支払資金残高」の調整が必要となる場合、その調整が適正に行われていること。 5 次の移行時会計処理が適正に行われていること。（1）有価証券の時価評価導入（2）リース会計の導入（3）退職給付会計の導入（4）引当金は原則として徴収不能引当金、賞与引当金及び退職給付引当金の 3 つに限定されていること。（5） 4 号基本金の廃止（6）国庫補助金等特別積立金の取崩計算処理を指導指針と同じ会計処理に統一化（7）設備資金借入金元金償還補助金を指導指針と同じ会計処理に統一化 6 必要な財務諸表が漏れなく正しく作成されており、様式も新会計基準で定められたものとなっていること。 7 財務諸表作成に際し、内部取引は相殺消去されていること。（予算も含む。） 8 財務諸表に必要な注記が漏れなく正しく行われていること。（特に関連当事者との取引内容は、関連当事者ごとに適切に注記されていること。） 9 必要な附属明細書が漏れなく正しく作成されており、様式も新会計基準で定められたものとなっていること。 10 財産目録は、法人全体の資産及び負債を詳細に表示するよう正しく作成されており、様式も新会計基準で定められたものとなっていること。（4）その他 1 福祉サービスの質の評価を行 2 い、サービスの質の向上を図るための措置を講じていること。（第三者評価受審にも積極的に取り組んでいること。）福祉サービスの質の評価を行っていること。計画的に第三者評価の受審に取り組んでいること。 6