超節税倶楽部通信 第４号 （2005．４．８） 貸倒れにするための要件とは？ PRESENTED BY JAPAN CENTRAL ACCOUNTING （日本中央税理士法人） １． 貸倒れにも種類があります。 死亡、行方不明等の場合も該当します。 決算前に節税対策として「貸倒れにできる不良債権 ただし、担保がある場合には、担保を処分した後で がないか」を検討することがあります。ただし、一口に なければ、貸倒れを計上することができません。その 貸倒れと言っても実は３種類あります。 部分は注意が必要です。 期末を過ぎて、申告する月になってから、対策を考 また、この貸倒れは上記２と違う点があります。決 えるのでは遅い場合もあります。「期末までにきちんと 算書において貸倒れとして経費に計上しないと、税金 対策をすれば、貸倒れに計上できたのに・・・」、これで の計算上も経費として認められないのです。 は後の祭りです。それでは、その３種類の貸倒れとは ４． 形式上の貸倒れ どんな場合が該当するのでしょうか。 これは相手の会社との取引停止後１年以上経過し ２． 法律上の貸倒れ た場合に使える制度です。また、相手の会社が遠くに これは債権が法律的に消滅したときに、貸倒れを 計上できる制度です。 あり、「債権額＜取立費用」の場合にも使えます。ただ し、この貸倒れは売掛債権にしか適用できません。貸 例えば、相手の会社が会社更生法等の適用を受け、 付金等には適用できないので、注意が必要です。 債権の切捨てが決定された場合が該当します。また、 また、売掛債権も全額を貸倒れにできるわけでは 債権者集会の決定により債権の切捨てが決定された ありません。最低１円を残して、貸倒れを計上しなけ 場合も該当します。これら以外にも、決算前に相手の ればなりません。この制度は、売掛債権の存在を最 会社に対して債権放棄の内容証明郵便を送る方法も 低１円で残しておかなければならないのです。 あります。これにより法律的に債権が消滅するからで なお、これも上記３と同様で、決算書において貸倒 す。ただし、この場合は返済される可能性のある債権 れとして経費に計上しないと、税金の計算上も経費と を意図的に放棄してはいけません。相手の会社への して認められません。 寄付金となり、税金がかかる可能性があるからです。 ５． 決算前に貸倒れを検討しましょう。 なお、この制度は決算書で貸倒れとして経費に計 以上、３種類の貸倒れをご紹介しました。上記２と４ 上しなくても、税金の計算上は経費にできます。その はこちらの意思に関係ない事実に基づいた貸倒れで ため、貸倒れにすると赤字になる場合は、決算書上 す。そのため、こちらから対策を講じることはありませ は経費にしなくても節税ができます。 ん。しかし、上記３は、債権放棄を意図的にして初め ３． 事実上の貸倒れ て貸倒れにできる場合があります。回収できないこと これは法律的には債権が消滅していない場合に使 が、ほぼ確定しているのであれば、期末までに思い切 える制度です。相手の会社の資産状況等からみて、 って債権放棄をしましょう。１，０００万円の貸倒れを計 その全額が回収不能な場合には、貸倒れを計上する 上すれば、法人税等の税率である４０％相当額は節 ことができます。例えば、破産、天災、事故、経済事情 税になります。回収できない悔しさよりも目の前の節 の急変等が該当します。また、相手が個人であれば、 税効果を採り、債権放棄しましょう。 今月のまとめ 不良債権の貸倒れを計上したい場合には、期末前に必ず要件をチェックしましょ う。債権放棄の手続きが必要な場合は、内容証明郵便を送りましょう。
© Copyright 2024 Paperzz
