1 Sirküler Sayı: 2015/1 5 Ocak 2015 1 OCAK 2015 TARİHİNDEN İTİBAREN GEÇERLİ OLACAK BAZI TUTARLAR VE HADLER Değerli müşterilerimiz ve meslektaşlarımız; Her yılsonunda olduğu gibi bu yılsonunda da, pek çok kanunda yer alan tutar ve hadler 1 Ocak 2015 tarihinden geçerli olmak üzere yeniden belirlenmiştir. Aşağıda vergi mevzuatımızı ilgilendiren değişikliklerden önemli gördüklerimize yer verilmiştir. Ayrıntıları için lütfen web sitemizi ziyaret ediniz. 1. 2015 yılında geçerli olan asgari ücretler aşağıdaki gibidir. Geçerli Olduğu Dönem 16 Yaşından Büyükler 16 Yaşından Küçükler 01.01.2015 - 30.06.2015 1.201,50 1.201,50 01.07.2015 - 31.12.2015 1.273,50 1.273,50 İlgili düzenleme için: [2014/1 sayılı Asgari Ücret Tespit Komisyonu kararı için tıklayın] 2. İndirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade taleplerinde bu işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak tutar yeniden değerleme oranında (% 10,11) artırılarak 2015 yılı için 19.500 TL olarak belirlenmiştir. İlgili düzenleme için: [KDV Genel Uygulama Tebliğinde değişiklik yapan 2 nolu tebliği için tıklayın] 3. Gelir Vergisi Kanunu’nun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82, 86 ve 103 üncü maddelerinde yer alan maktu hadler yeniden değerleme oranında (%10,11) artırılmıştır. Buna göre 2015 yılında uygulanacak olan yeni miktar ve hadler aşağıdaki gibidir:  Binaların mesken olarak kiraya verilmesinden 2015 yılında elde edilecek kira gelirlerine uygulanacak istisna tutarı 3.600 TL,  İşverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 13 TL,  Engellilik indirimi tutarları, birinci derece engelli için 880 TL, ikinci derece engelli için 440 TL, üçüncü derece engelli için 200 TL,  Basit usule tabi olmanın genel şartı olan yıllık kira bedeli toplamı, büyükşehir belediye sınırları içinde 6.000 TL, diğer yerlerde 4.000 TL,  Basit usule tabi olmanın özel şartları: 1. Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satanların yıllık alımları tutarının 84.000 lirayı veya yıllık satışları tutarının 120.000 lirayı aşmaması, 2. (1) numaralı bentte yazılı olanların dışındaki işlerle uğraşanların bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılatının 40.000 lirayı aşmaması, İz Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim Ltd. Şti. Cumhuriyet Bulvarı Erden İşhanı No: 87 Kat:4 D:13 35210 İZMİR Tel: (0.232) 483 65 55 pbx http://izdenetim.com.tr 2 3.      (1) ve (2) numaralı bentlerde yazılı işlerin birlikte yapılması halinde yıllık satış tutarı ile iş hasılatı toplamının 84.000 lirayı aşmaması, 2015 yılında elde edilen değer artış kazançlarına ilişkin istisna tutarı 10.600 TL, 2015 yılında elde edilen arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 23.000 TL, Tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı 1.500 TL, Gelir vergisi tarifesi: 12.000 TL'ye kadar % 15 29.000 TL'nin 12.000 TL'si için 1.800 TL, fazlası % 20 66.000 TL'nin 29.000 TL'si için 5.200 TL (ücret gelirlerinde 106.000 TL'nin 29.000 TL'si için 5.200 TL), fazlası % 27 66.000 TL'den fazlasının 66.000 TL'si için 15.190 TL (ücret gelirlerinde 106.000 TL'den fazlasının 106.000 TL'si için 25.990 TL), fazlası % 35 2014 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak indirim oranı (10,11 / 9,74 =) 1,037 olup, 1’den büyük çıkmaktadır. Bu nedenle, 2014 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranının birden büyük olması dolayısıyla beyan edilmeyecektir. İlgili düzenleme ve ayrıntılar için: [287 no.lu Gelir Vergisi Kanunu genel tebliği için tıklayın] 4. Vergi Usul Kanunu’nda yer alan ve 1 Ocak 2015 tarihinden geçerli olmak üzere uygulanacak had ve miktarlar: MADDE NO - KONUSU MADDE 104 2015 Yılında Uygulanacak Miktar (TL) İlanın şekli 1- İlanın vergi dairesinde yapılması 3- İlanın; - Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede yapılması - Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca yapılması 1.900 1.900-190.000 190.000 ve üzeri MÜK.MADDE 115 Tahakkuktan vazgeçme MADDE 153/A Teminat tutarı MADDE 177 Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri 1- Yıllık; - Alış tutarı - Satış tutarı 23 84.000 160.000 220.000 2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı 3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı 88.000 160.000 MADDE 232 Fatura kullanma mecburiyeti 880 MADDE 252 Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç 2,30 MADDE 313 Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar 880 MADDE 343 En az ceza haddi - Damga vergisinde - Diğer vergilerde İz Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim Ltd. Şti. Cumhuriyet Bulvarı Erden İşhanı No: 87 Kat:4 D:13 35210 İZMİR Tel: (0.232) 483 65 55 pbx http://izdenetim.com.tr 10,60 20 3 MADDE 352 Usulsüzlük dereceleri ve cezaları (Kanuna bağlı cetvel) I nci derece usulsüzlükler 1- Sermaye şirketleri 120 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı 77 3 - İkinci sınıf tüccarlar 39 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar 18 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 10,60 6- Gelir vergisinden muaf esnaf 4,80 II nci derece usulsüzlükler 1- Sermaye şirketleri 66 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı 39 3 - İkinci sınıf tüccarlar 18 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar MADDE 353 10,60 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 4,80 6- Gelir vergisinden muaf esnaf 2,60 Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması 1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması - Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza 200 106.000 2- Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması - Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza - Her bir belge nev’ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza 200 10.600 106.000 4- Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması 200 6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara 4.800 7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara 8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine - Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 250 770 150.000 9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere 1.060 10-127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına MADDE 355 770 b) Damga Vergisinde - Her bir kâğıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası 1,70 MÜK. MADDE 355 Bilgi vermekten çekinenler ile 256, 257 ve mükerrer 257 nci madde hükmüne uymayanlar için ceza 1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında 1.300 2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında 660 3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında 330 Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 1.060.000 İlgili düzenleme için: [442 no.lu Vergi Usul Kanunu genel tebliği için tıklayın] 5. 2015 yılında geçerli olacak motorlu taşıtlar vergisi tutarları aşağıdaki gibidir: Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri ile motosikletler aşağıdaki (I) sayılı tarifeye göre vergilendirilir. İz Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim Ltd. Şti. Cumhuriyet Bulvarı Erden İşhanı No: 87 Kat:4 D:13 35210 İZMİR Tel: (0.232) 483 65 55 pbx http://izdenetim.com.tr 4  I Sayılı motorlu taşıtlar vergisi tarifesi: Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri ile motosikletler aşağıdaki (I) sayılı tarifeye göre vergilendirilir. Motor Silindir Hacmi (cm³) Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1 - 3 yaş 4 - 6 yaş 7 - 11 yaş 12 - 15 yaş 16 ve yukarı yaş 1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri 1300 cm³ ve aşağısı 591 412 231 175 63 1301 - 1600 cm³ e kadar 945 709 412 291 112 1601 - 1800 cm³ e kadar 1.667 1.304 768 469 182 1801 - 2000 cm³ e kadar 2.626 2.024 1.189 709 280 2001 - 2500 cm³ e kadar 3.939 2.860 1.787 1.068 423 2501 - 3000 cm³ e kadar 5.491 4.777 2.985 1.607 591 3001 - 3500 cm³ e kadar 8.362 7.524 4.533 2.263 831 3501 - 4000 cm³ e kadar 13.147 11.352 6.686 2.985 1.189 4001 cm³ ve yukarısı 21.516 16.516 9.556 4.296 1.667 100 - 250 cm³ e kadar 112 85 63 40 17 251 - 650 cm³ e kadar 231 175 112 63 40 651 - 1200 cm³ e kadar 591 352 175 112 63 1.429 945 591 469 231 2-Motosikletler 1201 cm³ ve yukarısı Yukarıdaki (I) sayılı tarifede yazılı taşıtlar dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilir.  II Sayılı motorlu taşıtlar vergisi tarifesi Sayılı Liste: Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri /Azami Toplam Ağırlık Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1 - 6 yaş 7 - 15 yaş 16 ve yukarı yaş 709 469 231 945 591 352 1.429 945 591 25 kişiye kadar 1.787 1.068 469 26 - 35 kişiye kadar 2.143 1.787 709 36 - 45 kişiye kadar 2.384 2.024 945 46 kişi ve yukarısı 2.860 2.384 1.429 637 423 209 1.501 - 3.500 kg'a kadar 1.286 746 423 3.501 - 5.000 kg'a kadar 1.930 1.607 637 1) Minibüs 2) Panel van ve motorlu karavanlar (motor silindir hacmi) 1900 cm³ ve aşağısı 1901 cm³ ve yukarısı 3) Otobüs ve benzerleri (oturma yeri) 4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (azami toplam ağırlık) 1.500 kg'a kadar İz Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim Ltd. Şti. Cumhuriyet Bulvarı Erden İşhanı No: 87 Kat:4 D:13 35210 İZMİR Tel: (0.232) 483 65 55 pbx http://izdenetim.com.tr 5 5.001 - 10.000 kg'a kadar 2.143 1.821 855 10.001 - 20.000 kg'a kadar 2.574 2.143 1.286 20.001 kg ve yukarısı 3.220 2.574 1.497 Uçak ve helikopterler (Türkkuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre vergilendirilir.  IV Sayılı motorlu taşıtlar vergisi tarifesi Sayılı Liste: Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış Ağırlığı Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1 - 3 yaş 4 - 5 yaş 6 - 10 yaş 11 ve yukarı yaş 1.150 kg'a kadar 11.950 9.556 7.167 5.732 1.151 - 1.800 kg'a kadar 17.929 14.339 10.755 8.603 1.801 - 3.000 kg'a kadar 23.907 19.125 14.339 11.473 3.001 - 5.000 kg'a kadar 29.887 23.907 17.929 14.339 5.001 - 10.000 kg'a kadar 35.865 28.691 21.516 17.211 10.001 - 20.000 kg'a kadar 41.844 33.474 25.102 20.077 20.001 kg ve yukarısı 47.821 38.254 28.691 22.952 Uçak ve helikopterler İlgili düzenleme için: [45 no.lu Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu genel tebliği için tıklayın] 6. 73 no.lu Harçlar Kanunu Genel Tebliği ile 2015 yılında geçerli olacak yeniden değerleme oranında (% 10,11) artırılarak yeniden belirlenmiştir. İlgili tebliği ve ekinde yer alan harçlar listesine ulaşmak için tıklayın. 7. 58 no.lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yer alan ve 56 Seri No.lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile tespit edilen maktu vergilerin (maktu ve nispi vergilerin asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dâhil) ve Kanunun 14 üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan her bir kağıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınırın yeniden değerleme oranında (% 10,11) artırılarak yeniden düzenlenmiştir. İlgili tebliği ve ekinde yer alan harçlar listesine ulaşmak için tıklayın. 8. 46 no.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile anılan Kanunun 4 üncü maddesinin ikinci fıkrasında (b), (d) ve (e) bentlerinde yer alan istisna tutarları yeniden değerleme oranında artırılarak yeniden belirlenmiştir. İlgili tebliği ve ekinde yer alan harçlar listesine ulaşmak için tıklayın. 9. 46 no.lu Belediye Gelirleri Kanunu Genel Tebliği konutlar ile işyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi tutarlarının yeniden değerleme oranında (% 10,11) artırılarak yeniden belirlenmiştir. İlgili tebliği ve ekinde yer alan harçlar listesine ulaşmak için tıklayın. Yukarıda yer verdiğimiz değişikliklerin dayanağı olan belgelere web sitemizden ( http://izdenetim.com.tr) ulaşabilirsiniz. Saygılarımızla. İZDENETİM İz Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim Ltd. Şti. Cumhuriyet Bulvarı Erden İşhanı No: 87 Kat:4 D:13 35210 İZMİR Tel: (0.232) 483 65 55 pbx http://izdenetim.com.tr