「改正相続税対策セミナー」 2015年5月28日 JA土浦清野宏之税理士事務所 1 2015/5/28 ＪＡ土浦改正相続税対策セミナー講師税理士清野宏之自己紹介 1959年生まれ茨城県土浦市にて平成4年開業今年23年目、父の代から通算すると44年目平成15年に父から所長を引き継ぐ。法人企業はもちろんのこと平成18年から資産税を中心にした会計事務所に方向転換相続税申告件数は200件を超え、資産税の講演回数は既に150回を超え、資産税の相談件数は1000件を超える。医療法人については法人の税務はもとより、今後、出資金の評価等、資産税税務問題解決を次なる研究テーマに掲げている。著作1.相続人・相続財産調査ﾏﾆｭｱﾙ（新日本法規） 2.税理士のための相続相談対応ﾏﾆｭｱﾙ（新日本法規） 3.ｹｰｽにみる宅地相続の実務 −評価・遺産分割・納税−(新日本法規） 2 2015/5/28 本日のセミナーの内容はじめに 1.平成25年度の相続税等改正振り返る 2.平成26年度から始まる制度・改正は？ 3.アベノミクスは皆さんにとっていいことでしょうか？今、取り囲まれている状況は？ 4.平成27年相続税大改正にどう対応する？ 5.贈与による相続税対策 6.相続税額の取得費加算特例の改正 7.事業用資産の買換え特例の改正 8.特定空家等に係る住宅用地特例の適用除外 9.ふるさと納税と寄付金税制の改正 10.ＮＩＳＡ関連税制の改正ﾏｲﾅﾝﾊﾞｰ制度と税務手続き 3 2015/5/28 はじめに今後の徴税強化のスケジュール（週刊エコノミスト２０１５年5/26号より）２０１０年相続税の「小規模宅地等の特例」厳格化２０１２年「金地金等の譲渡の対価の支払調書」開始２０１３年給与所得控除の上限の設定２０１４年「国外財産調書」開始消費税率引き上げ5％→8％２０１５年相続税最高税率引き上げ贈与税最高税率引き上げ相続税の基礎控除40％引き下げ所得税の最高税率の引き上げ出国税（国外転出時課税）開始２０１６年ﾏｲﾅﾝﾊﾞｰ、法人番号の利用開始「財産債務調書」開始週刊エコノミスト２０１５年5/26号より２０１８年消費税引き上げ8％→10％預貯金口座へのﾏｲﾅﾝﾊﾞｰの付番開始？ 4 2015/5/28 1.平成25年度の相続税等改正振り返る税制改正のポイントのおさらい相続税・・・①最高税率、遺産にかかる基礎控除Ｈ27.1∼ ②小規模宅地の評価減の特例一棟の二世帯住宅構造Ｈ26.1∼ 老人ホーム等の取り扱いＨ26.1∼ 上記以外Ｈ27.1∼ 贈与税・・・①贈与税率構造の見直し２０歳以上の者が直系尊属から贈与を受けた場合、それ以外の場合の変更 ②相続時精算課税制度の適用要件についての見直し受贈者の範囲に２０歳以上である孫（現行推定相続人のみ）を加える贈与者の年齢要件を６０歳以上（現行６５歳以上）に引き上げる。Ｈ27.1∼ 教育資金の一括贈与に係る贈与税の非課税措置・・・Ｈ25.4.1.∼Ｈ27.12.31迄所得税税率の変更・・・Ｈ27年分以後の所得税の申告から適用平成25年にあったセフティーネットはご存知でしたか？ 5 2015/5/28 2.平成26年度から始まる制度・改正は？ ①ＮＩＳＡ・・・有価証券100万円までの投資に対する売買益は非課税 ②相続税の絡みで行くと・・・1.小規模宅地の評価減 2.老人ホームに関する改正２世帯住宅に係るものどのような施設で過ごされているか確認は必要です。 ③ゴルフ会員権の売買による損益通算Ｈ２６.３．３１迄 ④後は自動車に関する税の変更点 ⑤Ｈ２７からの改正・・・取得費加算条件厳しくなる ⑥Ｈ２７から消費税・・・簡易課税のみなし仕入れ率50％→40％どうすればよいのか？太陽光発電設備の減価償却 6 2015/5/28 3.アベノミクスは皆さんにとっていいことでしょうか？今、取り囲まれている状況は？最悪のシナリオ・・・想定外をなくすためには！給料はあげます。首相発言家賃も上げてもらわないと！国が何をしようとしているか・・・詳しくは相続ﾌｫｰﾗﾑ2015 1.消費税の増税 2.記帳義務強化で！是非お出で下さい。ﾁﾗｼ 3.相続税・所得税税務調査の強化既にあるムチ貸家建て付け地評価減・・・空室があると満額できない物納するには・・・厳しい状況今のままでは現金は減る相続税の納税はどうする！ 4.地方税・・・償却資産税（固定資産税）の徴税強化 5.土地・建物固定資産税の負担調整率のかさ上げ（想定） 7 2015/5/28 6.金利の引き上げ 4.平成27年相続税大改正にどう対応する？家に限ってはこんなことおこるわけはない。遺産分割での争い・・・詳しくは相続ﾌｫｰﾗﾑ2015で！わかっているけど先送り。身近な問題から手を付けていく ①消費増税を機に貸付不動産の契約書を確認していますか？内容、期間、更新の有無 ②未収になっている家賃、テナント料はどう処理していますか？ ③ＪＡの共済関係何に入っているのか？誰の名義の？共済掛け金は誰が払っているの ④自分の家の土地がどこにあるか？地図を作ってみていますか？ ⑤相続したまま未登記になっている土地・建物は有りませんか？ ⑥相続不動産は共有になっていませんか？ ⑦相続した土地、境界確定、測量はお済ですか？貸地の場合、借地人の建物の名義はどうなっていますか？借地人に相続は開始していませんか？ 8 2015/5/28 サブリースしている会社の経営状態をチェックしていますか？保有・賃貸している不動産の状況を把握していますか？ ①前年対比、収入減になっている収益不動産に何か手を打っていますか？ ②遠隔地にある不動産について・・・収益は上がっていますか？売却を検討しなくていいですか？ ③収益不動産が共有になっているとき売却のタイミングを逃していませんか？ ④借入金の返済に困るような状態になっていませんか？ ⑤家賃の値下げで客層は悪くなっていませんか？滞納は増えていませんか？認知症になった被相続人予備軍・・・わかっているけど先送り。相続対策はできず、遺言書も書けません。書けても無効にされてしまう・・・すべてが水の泡・・・詳しくは相続ﾌｫｰﾗﾑ2015で！ 9 2015/5/28 5.贈与による相続税対策新しい贈与制度の検討 1.贈与税の配偶者控除ＪＡ相続税シートｐ36 2.相続時精算課税制度の改正テキストｐ12 3.住宅取得等資金贈与の非課税特例の改正ｐ18 4.結婚・子育て資金贈与特例の創設ｐ20 5.教育資金に係る贈与税の非課税特例ｐ22 10 2015/5/28 6.相続税額の取得費加算特例の改正テキストｐ14 7.事業用資産の買換え特例の改正テキストｐ26 11 2015/5/28 8.特定空家等に係る住宅用地特例の適用除外テキストｐ44 9.ふるさと納税と寄付金税制の改正テキストｐ60,62 10.ＮＩＳＡ関連税制の改正テキストｐ64 12 2015/5/28 ﾏｲﾅﾝﾊﾞｰ制度と税務手続きテキストｐ72 事前対策…相続税ｼﾐｭﾚｰｼｮﾝ法人設立ｼﾐｭﾚｰｼｮﾝ贈与税による相続対策の立案税務調査対策…書面添付重要性が増してきています。 13 2015/5/28 ご清聴ありがとうございました清野宏之税理士事務所 ◇住所〒300-0871 土浦市荒川沖東2-6-6 ◇電話番号 029-842-2538 ◇FAX番号 029-843-3960 ◇URL http://www.kiyono.jp 14 2015/5/28