www.pwc.com PwC Hotline Hot topics for Japanese Companies in the UK 6 December 2013 Autumn Statement 2013 秋の財政演説の中でオズボーン財務相は “Britain open for business”政策を維持しながら成長と債務管理を進めていくことを強調しました。経済を長期的に安定させ「屋根の修理は日が照っている間に」行うことを全体目標に掲げています。演説の中で皆様と各企業様に影響を与えうる数多くの改正点が発表されましたが、以下にその概要をお送りいたします。の売却益に対してキャピタルゲイン税が課されます。自宅譲渡に関するキャピタルゲイン税の免除 - 2014年4月6日より、免除の対象となる所有期間が36ヶ月から18ヶ月に短縮されます。その時点で納税者が居住していないことが条件となります。従業員持株制度貴社の事業計画にお役立て頂ければ幸いです。所得税および社会保険料配偶者控除－ 2015年4月以降課税年度より、所得税の納税義務が無いあるいは最低税率が適用される個人は、その個人が使用しきれなかった基礎控除のうち1,000ポンドを、その配偶者もしくはシビルパートナーに譲り渡すことが可能となります。これにより当該カップルの合算所得税負担を軽減することが可能となります。但し、基礎控除枠を譲り受ける相手も最低税率が適用されていることが条件です。従業員による間接的な株式保有を奨励促進するため、3つの税制優遇措置が導入されます。(1) 2014年4月より、会社の支配権を有する従業員持株制度を設置するために株式を売却する場合は、キャピタルゲイン税が免除される。(2) 一定の条件が満たされれば、株式その他の資産を従業員持株制度に移転した場合の相続税が免除される。 (3) 2014年10月より、会社の支配権を有する従業員持株制度を有する会社の従業員に支給されるボーナス（年間3,600ポンドが上限）は、所得税が免除される。法人に関する税金 21歳未満に対する社会保険料負担の廃止－ 2015年4月6日より、収入が年間42,285 ポンドを超えない21歳未満の従業員に関して、社会保険料の雇用主負担分（NIC Class 1 secondary）の支払いが不要となります。社会的投資に対する税制優遇措置 – 社会福祉団体等への出資や債券投資に関して、 2014年4月より新たな税制優遇措置が導入されます。法人税: 損失使用制限規定の修正 – 法人のオーナシップ変更に伴う事業損失の使用制限の緩和。これにより、新たに持株会社をグループ親会社とすることができるようになり、また、投資事業を行う会社でオーナーシップの変更があった場合の「資本の著しい増加」の定義が修正されます。銀行税 – 2014年1月1日より銀行税が0.156% に引上げられ、2015年からは課税ベースが拡大されます。キャピタルゲイン税固定資産税非居住者所有の英国の居住用不動産に係るキャピタルゲイン税 – 2015年4月より（諮問期間を経て）非居住者がその所有する英国の居住用不動産を売却した場合、そ事業税 - 以下の措置が導入されます。(1) 2014/15年の事業税における小売物価指数の上昇率の上限を2％とする。(2) 中小企業 www.pwc.com に対する事業税優遇の倍増措置を2015年4 月まで延長。(3) 2014/15年および2015/16 年は、課税評価額が5万ポンド以下の小売店に対して事業税の割引（最高1,000ポンド）を適用。(4) テナント不在であった店舗を新たに開店した事業者に対して、18ヶ月間に亘って事業税を半額とする暫定的な措置を適用。することを防止する規定が盛り込まれます。  補償調整 - 以前発表された通り、プライベートエクイティーに投資しているパートナーシップおよび資産家が、移転価格税制における補償調整によって租税を回避することを防止するものです。  同族会社（Close Company）による株主への融資 - s455 CTA2010の現行ルールが据え置かれました。同融資制度の構造と運営に関して歳入関税庁が実施した諮問の結果、大規模な変更に確固とした反対を示す回答となったためです。  国外仲介業者 – 虚偽の雇用 – 自営業新たな租税回避防止の規定以下を対象とした租税回避防止規定が導入されます。  トータル･リターン･スワップ – 企業がその利益を同グループの海外法人に支払うことで法人税を回避することを防止するものです。  デットキャップルール– 同規定の有効性を改善することを目的として、グルーピング規定の変更、規制作成の権限に関する変更という２つの変更がなされます。     外国税額控除 - 英国と海外のそれぞれで課税された所得にのみ適用される英国の外国税額控除制度を強化する2つの措置が導入されます。 CFC税制: 利益移転 – 既存のグループ内融資による利益を英国外に移転することを主目的とする場合、CFC税制におけるローンリレーションシップの部分的免除規定は適用されないことになります。パートナーシップ – 影響があるのは以下の場合です。(1)パートナーシップの利益が個人でないパートナーに分配され、それによって個人パートナーが恩恵を受ける可能性がある場合。(2)パートナーシップの損失が、個人でないパートナーではなく、個人のパートナーに分配され、当該個人が損失控除を受けることができる場合。二重契約 – 2014年財政法案には、少人数の高収入の非英国居住者が、1つの雇用契約内の職務を人為的に英国と外国に分けることによって、租税を回避者と偽り雇用上の納税その他の義務を避けることを目的として、雇用仲介業者を利用することを防止するものです。一般的な租税回避防止対策想定される租税回避に対して、防止対策が数多く導入されます。  ハイリスクプロモーター租税回避スキームのハイリスクプロモーターに対して、情報開示と罰金に関する新制度が導入されます。  敗訴暦のある租税回避スキームの利用者過去に歳入関税庁が審判所あるいは裁判所で勝訴した租税回避スキームの利用者に対し、その判決を尊重し、これに従うことを義務づける措置が導入されます。  租税回避の場合の納税督促 – 租税回避の審理で「Avoidance Follower Penalty Notice (租税回避者罰金通知)」が発行された場合、争点となっている税金の支払を義務付ける法案が2014年財政法案に盛り込まれます。 www.pwc.com お問い合わせ本件に関するご質問がございましたら、下記までご連絡下さい。法人税関連：沼尻雄樹（+44 (0)20 7804 3203） HRS関連：福田有紀子(+44 (0)20 7804 9207) 北牧はるみ（+44 (0)20 7213 1739）敬具 Japanese Business Network Team [email protected] “PwC” is the brand under which member firms of PricewaterhouseCoopers International Limited (PwCIL) operate and provide services. Together, these firms form the PwC network. Each firm in the network is a separate legal entity and does not act as agent of PwCIL or any other member firm. PwCIL does not provide any services to clients. PwCIL is not responsible or liable for the acts or omissions of any of its member firms nor can it control the exercise of their professional judgment or bind them in any way. This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, and does not constitute professional advice. You should not act upon the information contained in this publication without obtaining specific professional advice. No representation or warranty (express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information contained in this publication, and, to the extent permitted by law, PricewaterhouseCoopers LLP, its members, employees and agents do not accept or assume any liability,responsibility or duty of care for any consequences of you or anyone else acting, or refraining to act, in reliance on the information contained in this publication or for any decision based on it. © 2013 PricewaterhouseCoopers LLP. All rights reserved. In this document, “PwC” refers to PricewaterhouseCoopers LLP (a limited liability partnership in the United Kingdom) which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm of which is a separate legal entity.