download

Matakuliah
Tahun
: F0522 – Manajemen Perpajakan
: 2009
Laporan Keuangan Fiskal
Pertemuan 06
Laporan Keuangan Fiskal
Laporan Keuangan sesuai aturan pajak,
untuk hitung pajak.
Bina Nusantara University
2
Arti Penghasilan & Beban
Sesuai Standar Akt Ke
Penghasilan = tambahan aktiva / kewajiban
turun  ekuitas naik
(non setoran modal).
Pendapatan = dari transaksi / kejadian ek.:
– Jual barang / jasa, Royalti / deviden
– Pakai aktiva perusahaan oleh pihak yang
hasilkan bunga, royalti / deviden
– Bunga & pembebanan
Bina Nusantara University
3
Biaya: Semua pengurang penghasilan.
Beban:
Penurunan manfaat ek. dalam periode akt, sebagai
arus kas keluar / kurangnya aktiva / kewajiban,
sehingga ekuitas turun (diluar dividen).
Bina Nusantara University
4
Arti Penghasilan & Beban
Sesuai Pajak
Penghasilan = Tambahan kemampuan ek. (DN/LN),
untuk konsumsi / tambah harta WP dengan
segala nama / bentuk, al.:
1. Penggantian / imbalan dari jasa / pek. al. gaji,
upah, tunjangan, honor, komisi, bonus,
grafikasi, pensiun / imbalan lain,
kec. ditentukan lain di UU.
Bina Nusantara University
5
2. Hadiah, undian / pek / kegiatan & penghargaan
3. Laba usaha, Bunga, Dividen, Roralty
4. Laba penjualan / pengalihan harta
5. Penerimaan kembali pajak yang telah jadi biaya
6. Sewa / penghasilan lain
7. Hasil / perolehan pembayaran berkala
8. Laba dari pembebasan utang
9. Laba dari selisih kurs mata uang asing
10.Selisih lebih dari penilaian kembali aktiva
11.Premi asuransi
12.Iuran anggota untuk perkumpulan
13.Tambahan kekayaaan netto
Bina Nusantara University
6
Biaya yang jadi biaya pajak a.l.:
1. Untuk dapatkan, tagih & pelihara penghasilan
2. Penyusutan pengeluaran untuk peroleh harta
berwujud & amortisasi atas pengeluaran
3. Iuran ke dana pensiun yang pendiriannya
disahkan Menteri Keuangan
4. Rugi dari penjualan / penagihan harta
5. Rugi dari selisih kurs mata uang asing
6. LitBang / R&D persh
7. Beasiswa
8. Piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih
dengan syarat tertentu
Bina Nusantara University
7
Penyebab beda
Akt. Kom’l vs. Akt. Pjk
• Biaya / beban yang tidak dapat dikurangi dari
penghasilan bruto (Koreksi Fiskal - Positif)
• Pendapatan yang tidak dijumlahkan dengan
penghasilan lain (Koreksi Fiskal - Negatif)
• Transaksi sebagai obyek pajak tapi tidak / belum
dicatat sebagai penghasilan (koreksi fiskal ?)
Bina Nusantara University
8

Download Report