www.pwc.com.tr Türkiye’de yer alan firmalar artık yurt dışından rotatif kredi kullanamayacak Bankacılık ve Sermaye Piyasaları Bülteni 15 Ağustos 2014 Bankacılık ve Sermaye Piyasaları TCMB tarafından Sermaye Hareketleri Genelgesi’nde (“SHG”) yapılan değişiklik uyarınca artık Türkiye’de yerleşik şirketlerin yurt dışından rotatif kredi kullanması mümkün bulunmamaktadır. 1) Yeni düzenleme ne getiriyor? 6 Mayıs 2014 tarihli değişiklikten önce SHG’de kullanılan kredilerin cari hesap şeklinde (yenilenebilir/rotatif) olarak kullanılıp kullanılamayacağı hakkında açık bir düzenleme bulunmamaktaydı. Ancak 6 Mayıs 2014’ten itibaren yürürlüğe giren değişiklik uyarınca Türkiye’de yerleşik şirketlerin artık yurt dışından rotatif kredi kullanması mümkün değildir. Rotatif kredi nedir? Rotatif kredi, sözleşme ile tespit edilen kredi limiti dahilinde, borçlusuna farklı tarihlerde kredi çekme ve geri ödeme olanağı sağlayan, belirli bir vadesi bulunmayan ve genellikle değişken faizli kredilerdir. Söz konusu kredilerin belirlenen süreler içerisinde dilimler halinde kullanılması ve daha önce belirlenmiş vadelerde anapara ve faiz ödemelerinin yapılması mümkündür. Yapılan borçlanma ve ödeme tutarları kapsamında kullandırılabilecek kredi miktarı da azalıp çoğalmaktadır. Borçlu yalnızca belirlenen limit dahilinde gerçekten kullandığı kredilere ilişkin anapara ve faiz ödemekle yükümlüdür. Bununla birlikte kredi geri ödemeleri belirlenen süreler içerisinde kısmi olarak yapılabileceği gibi(minimum ödeme yükümlülüğü çerçevesinde), borç tutarının hepsinin bir seferde ödenmesi de mümkündür. 2) Yeni uygulamanın gerekçesi nedir? TCMB tarafından, SHG’de yapılan bu değişikliğin sebebine ilişkin olarak bir açıklama yapılmamıştır. Ancak söz konusu değişikliğin temelinde,Türkiye mukimlerinin yurt dışından kullandıkları kredilerin istatistiki olarak takibinde TCMB’e kolaylık sağlama amacının yattığını düşünüyoruz. PwC 3) Vergi mevzuat açısından hangi işlemler değişiklikten etkilenecektir? Damga Vergisi Kanunu uyarınca (2 sayılı Tablo, IV/23), bankalar, yurtdışı kredi kuruluşları ve uluslar arası kurumlarca kullandırılacak kredilere ilişkin sözleşmeler, rotatif kredi niteliğinde olsun ya da olmasın, damga vergisinden istisnadır. Bu kapsamda yeni düzenlemenin, kredi veren tarafın istisna kapsamına giriyor olması halinde herhangi bir bir etkisi olmayacaktır. Bununla birlikte bu değişikliğin damga vergisi açısında etkisi kredi veren tarafın damga vergisi istisnası kapsamı dışında olması halinde doğmaktadır. 4) Damga Vergisi Kanunu ve rotatif krediler Damga Vergisi Kanunu’nun 11’inci maddesi uyarınca cari hesap şeklinde bir kredi sözleşmesi düzenlenirken üst kredi limitinin gösterilmesi mecburidir. Aksi halde, işlem kapsamında kullanılan bütün krediler ayrı ayrı damga vergisine konu edilecektir. Damga vergisi açısından, kullanılacak her bir kredi için ayrı ayrı sözleşme hazırlamaktansa tek bir rotatif kredi sözleşmesi kullanılması çok karşılaşılan bir durumdu. SHG’de yapılan değişiklik uyarınca artık rotatif kredi kullanılması mümkün olmadığından, istisna kapsamına girmeyen her bir kredi sözleşmesi için, damga vergisi hesaplanması gerekecektir. Yeni düzenlemeden yabancı banka ve kredi kuruluşları vergisel olarak etkilenmemektedir. 2 Bankacılık ve Sermaye Piyasaları 5) Yeni düzenlemenin herhangi başka bir vergisel etkisi olacak mı? Yapılan yeni düzenlemenin diğer vergisel hususlara (örn., tevkifat, KDV, KKDF vb.) doğrudan herhangi bir etkisi gözükmemektedir. Zira, bu diğer vergiler açısından, belirleyici olan kredi sözleşmesinin hukuki formu değil, kredi veren tarafın statüsü ( örn., kredi veren tarafın banka veya finansal bir kurum olup olmaması) ya da kredinin vadesidir (örn. Ortalama vadesi bir yıl olan kredilerde KKDF oranı %3 iken,ortalama vadesi 1 yıl (1 yıl dahil) ile 2 yıl arasında olanlarda %1, ortalama vadesi 2 yıl (2 yıl dahil) ile 3 yıl arasında olanlarda %0.5 ve ortalama vadesi 3 yıl (3 yıl dahil) ve üzerinde olanlarda %0’dır). Ekibimiz Bu bülten hakkında daha fazla bilgi almak için Banka ve Sermaye Piyasaları ekibimizden aşağıdaki kişilerle temasa geçebilirsiniz: Umurcan Gago, Partner PwC Vergi ve Hukuk Hizmetleri Tel: +90 (212) 326 6098 E-mail: [email protected] Barış Yalçın, Direktör PwC Vergi ve Hukuk hizmetleri Tel: +90 (212) 326 6536 E-mail: [email protected] © 2014 PwC Türkiye. Tüm hakları saklıdır. 'PwC', PwC Türkiye veya kullanım içeriğine göre gerektiğinde, PricewaterhouseCoopers küresel şirketler ağını veya bu ağa bağlı her biri ayrı tüzel kişilikler olan diğer üye şirketleri temsil eder. 'PwC Türkiye', Başaran Nas Bağımsız Denetim ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik A.Ş., Başaran Nas Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş. ve PwC Danışmanlık Hizmetleri Ltd. Şti. ticari unvanları ile Türkiye'de kurulmuş tüzel kişiliklerden oluşan PwC Türkiye organizasyonunu ifade ve temsil etmektedir.
© Copyright 2024 Paperzz
