www.pwc.com.tr Model 1 IGA Kapsamında Tanınan Alternatif Prosedürler Bankacılık ve Sermaye Piyasaları Bülteni 8 Ekim 2014 Bankacılık ve Sermaye Piyasaları ABD Hazinesi tarafından 6 Haziran 2014 tarihinde güncellenen FATCA Model 1 IGA Anlaşması ile birlikte, yabancı finansal kurumlara 1 Temmuz 2014 ile 1 Ocak 2015 arasında açılacak yeni hesaplara ilişkin olarak yeni alternatif prosedürler uygulama seçenekleri sunulmuştur. Giriş Bilindiği üzere, Türkiye ile ABD arasındaki Model 1 IGA konusunda her iki ülke genel olarak anlaşmış olup, ülkemiz IRS tarafından yayınlanan özde anlaşılan ülkeler listesine 3 Haziran 2014 tarihinde girmiştir. Söz konusu Anlaşmaya ilişkin müzakerelerde 14 Kasım 2013 tarihli Model 1 IGA dikkate alınmıştır. Bununla birlikte, 6 Haziran 2014 tarihinde Model 1 IGA anlaşma metni ve Anlaşma’nın 1 numaralı Eki (Annex I) revize edilerek ABD Hazinesi’nce kamuoyu ile paylaşılmıştır. Bu son versiyon ile birlikte 1 Temmuz 2014 ile 1 Ocak 2015 tarihleri arasında açılacak olan yeni hesaplara ilişkin olarak anlaşma imzalanan ülkeleri ve finansal kuruluşları bir nevi rahatlatacağı düşünülen alternatif prosedürler getirilmiştir. Bu bültenimizde aşağıda belirtilen alternatif prosedürlere ilişkin açıklamalar yer almaktadır.  Anlaşmanın yürürlüğe girmesinden önce açılan yeni hesaplar için alternatif prosedürler - (Annex I/VI/G)  1 Temmuz 2014 - 1 Ocak 2015 Arasında Açılan Yeni Kurumsal Hesaplara İlişkin Alternatif Prosedürler - (Annex I/VI/H) PwC I. Anlaşmanın yürürlüğe girmesinden önce açılan yeni hesaplar için alternatif prosedürler –(Annex I/VI/G) Model 1 IGA genel hükümleri uyarınca, normal şartlarda hesap açılışını takiben 90 gün içerisinde (veyahut, bu süre içerisinde stopaja tabi ödeme geldiği anda) müşteri kabul ve müşteri incelemelerinin (due diligence) tamamlanması gerekmektedir. Ancak bu alternatif prosedür ile birlikte 1 Temmuz 2014 ile 1 Ocak 2015 arasında açılacak yeni hesaplara ilişkin 90 günlük süre, genel anlamda Anlaşma’nın yürürlüğünü takiben 1 yıl ötelenmektedir. Koşulları nelerdir? • Türkiye’nin anlaşma yürürlük tarihinden önce ABD yetkili otoritelerine yazılı olarak, Türkiye’deki finansal kurumların, anlaşma uyarınca yeni hesap açılışında talep edilmesi zorunlu olan beyan formlarının (self certification) almasının veyahut müşteri inceleme prosedürlerinin uygulamasının hukuken mümkün olmadığının belirtilmesi gerekmektedir. Yabancı finansal kurumlar, bahsi geçen alternatif prosedürlerden sadece birini seçme hakkına sahipler. İki alternatif prosedürün birden seçilip aynı anda uygulanması mümkün değildir. 2 Bankacılık ve Sermaye Piyasaları Ne zamana kadar uygulanabilir? Bu hüküm, aşağıdaki tarihlerin en yakın olanı ile birlikte yürürlüğünü yitirir. • Türkiye’deki yukarıda belirtilen hukuki engellerin ortadan kalkması, • Anlaşma’nın yürürlüğe girmesi. II. 1 Temmuz 2014 - 1 Ocak 2015 Arasında Açılan Yeni Kurumsal Hesaplara İlişkin Alternatif Prosedürler-(Annex I/VI/H) Bu tarihler arasında açılan kurumsal hesaplar mevcut hesap olarak atfedilerek, mevcut hesap müşteri inceleme prosedürlerine tabi tutuluyorlar. Ne getiriyor? Koşulları nelerdir? Müşteri incelemelerinin tamamlanmasına ilişkin 90 günlük süre 1 yıla uzatılmış oluyor. • Anlaşma’nın yürürlüğünden itibaren 1 yıl içinde bilgi ve belge toplanamayan yeni hesapların kapatılması gerekiyor. Bahse konu prosedürler ile birlikte bu tarihler arasında açılan yeni hesaplar, halen yeni hesap olarak kabul edilerek, yeni hesaplara ilişkin müşteri kabulü, müşteri incelemesi prosedürleri uygulanmaya devam ediliyor. Ayrıca yeni hesaplar için geçerli olan inceleme eşikleri (örneğin, gerçek kişi mevduat hesaplarına ilişkin 50.000 USD tutarındaki inceleme eşiği) bu hesaplar için de uygulanabiliyor. Bu prosedürler sadece 1 Temmuz 2014 ile 1 Ocak 2015 tarihleri arasında açılacak olan yeni hesaplara ilişkin olup, 1 Ocak 2015 sonrasında açılacak olan yeni hesaplarda 90 günlük sürenin dikkate alınması gerekmektedir. PwC Türkiye’nin ,Türk finansal kurumlarına bu prosedürleri uygulamaya izin vermesi gerekiyor. Ne getiriyor? Bu hesaplar yeni hesap hüviyetini kaybederek mevcut hesap olarak atfediliyor. Dolayısıyla, mevcut hesaplara ilişkin müşteri inceleme prosedürlerinin ve sürelerin dikkate alınması gerekiyor (hesap niteliğine göre 30 Haziran 2016’ya kadar genişletilmiş süreler). Ancak, mevcut hesaplar için tanınmış olan inceleme eşikleri (örneğin, kredi kartı ve rotatif krediler için geçerli olan 50.000 USD tutarındaki eşik) bu hesaplar için uygulanamıyor. Hangi hesaplar için uygulanacak? 1 Temmuz 2014 ile 1 Ocak 2015 tarihleri arasında açılan kurumsal hesaplar için uygulanabiliyor. Bireysel hesaplar için bahsi geçen alternatif prosedürden yararlanılamıyor. Dolayısıyla, bu tarihler arasında açılan yeni bireysel müşteri hesapları için müşteri inceleme prosedürlerinin 90 gün içinde tamamlanması gerekiyor. 3 Bankacılık ve Sermaye Piyasaları III. Alternatif Prosedürlerin Karşılaştırılması Yabancı finansal kurumlar tarafından söz konusu alternatif prosedürlerin aynı anda uygulanması mümkün değildir. Dolayısıyla, her finansal kurumun öncelikle bünyesinde detaylı bir analiz gerçekleştirmesi ve bu analiz sonucunda hangi alternatifin uygulanmasının daha yararlı olacağını tespit etmesi yararlı olacaktır. Aşağıda yer alan tabloda her iki alternatifin seçilmesinin avantaj ve dezavantajlarına yer verilmiştir. Avantajları I. Alternatif Prosedür (Annex I/VI/G) • Hem bireysel hem de kurumsal müşteri hesapları için uygulanabilmesi Dezavantajları • Diğer alternatif prosedüre nazaran müşteri inceleme prosedürlerin daha kısa sürede tamamlanması • Yeni hesaplar için müşteri incelemelerinin tamamlanmasına ilişkin 90 günlük sürenin 1 yıla uzaması • Yeni hesaplar için uygulanana inceleme eşikleri kullanılabilmesi II. Alternatif Prosedür (Annex I/VI/H) • Yeni açılan hesapların mevcut hesap olarak atfedilerek, mevcut müşteri hesaplarına ilişkin müşteri inceleme prosedürlerine tabi olması • Yeni hesaplara nazaran, müşteri inceleme prosedürlerine ilişkin daha geniş ve uzun tamamlama süresi (hesap niteliğine göre 30 Haziran 2016’ya kadar genişletilmiş) PwC • Sadece kurumsal müşteri hesapları için uygulanabilmesi • Bireysel yeni hesaplar için müşteri inceleme prosedürlerinin 90 gün içinde tamamlanması • Mevcut hesaplar için uygulanan inceleme eşiklerinin kullanılamaması 4 Bankacılık ve Sermaye Piyasaları Ekibimiz Bu bülten hakkında daha fazla bilgi almak için Banka ve Sermaye Piyasaları ekibimizden aşağıdaki kişilerle temasa geçebilirsiniz: Umurcan Gago, Partner PwC Vergi ve Hukuk Hizmetleri Tel: +90 (212) 326 6098 E-mail: [email protected] Barış Yalçın, Direktör PwC Vergi ve Hukuk Hizmetleri Tel: +90 (212) 326 6536 E-mail: [email protected] Emre Akarkarasu, Müdür PwC Vergi ve Hukuk Hizmetleri Tel: +90 (212) 326 6919 E-mail: [email protected] © 2014 PwC Türkiye. Tüm hakları saklıdır. 'PwC', PwC Türkiye veya kullanım içeriğine göre gerektiğinde, PricewaterhouseCoopers küresel şirketler ağını veya bu ağa bağlı her biri ayrı tüzel kişilikler olan diğer üye şirketleri temsil eder. 'PwC Türkiye', Başaran Nas Bağımsız Denetim ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik A.Ş., Başaran Nas Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş. ve PwC Danışmanlık Hizmetleri Ltd. Şti. ticari unvanları ile Türkiye'de kurulmuş tüzel kişiliklerden oluşan PwC Türkiye organizasyonunu ifade ve temsil etmektedir.