REFERANS Yeminli Mali Müşavirlik Bağımsız Denetim ve Danışmanlık Sirküler Sayı:2014–069 10.12.2014 Konu:e‐DefterUygulaması Bilindiği üzere VUK’un 242’nci maddesinin ikinci fıkra hükmüne uyarınca e‐Deftere geçmek zorunda olan mükelleflerin belirlenmesine ilişkin olarak 14.12.2012 tarih ve 28497 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 421 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğ ile e‐Fatura uygulamasına geçmek ve e‐Defter tutmak zorunda olan mükellef grupları belirlenmiştir. 421 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğ ile; a) 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında madeni yağ lisansına sahip olanlar ile bunlardan 2011 takvim yılında mal alan mükelleflerden 31.12.2011 tarihi itibariyle asgari 25 Milyon TL brüt satış hasılatına sahip olanlar ile, b) 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal edenler ile bunlardan 2011 takvim yılında mal alan mükelleflerden 31.12.2011 tarihi itibariyle asgari 10 Milyon TL brüt satış hasılatına sahip olanlara, 2014 takvim yılı içerisinde de e‐Defter uygulamasına geçme zorunluluğu getirilmiştir. 26.11.2013 tarihinde ise 67 Sıra Numaralı VUK Sirküleri yayımlanarak, başvuru ve uygulamaya başlama için mükelleflere tanınan sürelere ilişkin açıklamalar yapılmış olup buna göre;   e‐Defter uygulamasına başvuruda bulunacak özel hesap dönemine tabi mükelleflerin 30.11.2014 tarihine kadar e‐Defter uygulamasına başvurmaları ve Aralık/2014 ayı itibariyle, e‐Defter uygulamasına başvuruda bulunacak normal hesap dönemine tabi mükelleflerin ise en geç Aralık/2014 ayı içinde e‐Defter uygulamasına başvurmaları ve 01.01.2015 tarihi itibariyle, e‐Defter tutmaya başlamaları gerektiği belirtilmiştir. Kamuoyunda e‐Defter uygulamasına geçiş süresinin erteleneceği beklentilerinin oluşması üzerine Gelir İdaresi Başkanlığınca kamuoyu duyurusu yayımlanmış ve söz konusu duyuruda; “…gerek Başkanlığımız gerekse de mükelleflerimiz açısından e‐defter uygulamasının ertelenmesini gerektiren özel bir durum bulunmadığından, mükelleflerimizin yukarıda belirtilen zamanlarda e‐ defter başvurularını yapmaları ve defterlerini e‐defter olarak tutmaları, vergisel ve hukuki anlamda ileride sıkıntıya düşmemeleri ve cezai işlemlere maruz kalmamaları adına büyük önem arz etmektedir.” açıklamasına yer verilmek suretiyle süre uzatımının olmayacağı açıkça ifade edilmiştir. www.referansymm.com.tr & www.referansbd.com.tr REFERANS Yeminli Mali Müşavirlik Bağımsız Denetim ve Danışmanlık Bu açıklamalar çerçevesinde şu an e‐Fatura kapsamında olan mükellefler aynı zamanda zorunlu olarak e‐Defter kapsamına da girmekte olduklarından, Aralık/2014 ayı içinde gerekli başvuruları yapmak ve 01.01.2015 tarihinden itibaren de e‐Defter uygulamasına geçmek zorundadırlar. e‐Defter uygulamasına geçmek zorunda olan mükellefler, zorunluluklarının başladığı tarihten itibaren Yevmiye Defterlerini ve Defteri Kebirlerini e‐Defter olarak tutmak zorundadırlar. Söz konusu defterlerin e‐Defter yerine kağıt ortamında tutulması imkanı bulunmamaktadır. e‐Defter Kullanımı Başvurusu: 1 Sıra No.lu Elektronik Defter Tebliği kapsamında yevmiye defteri ve büyük defterlerini elektronik defter biçiminde oluşturmak, kaydetmek, muhafaza ve ibraz etmek isteyenlerin aşağıda belirtilen şartları taşımaları gerekmektedir.  Gerçek kişi mükelleflerin Elektronik İmza Kanunu hükümleri çerçevesinde üretilen nitelikli elektronik sertifika veya 397 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği çerçevesinde Mali Mühür temin etmiş olmaları,  Tüzel kişi mükelleflerin 397 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği çerçevesinde Mali Mühür temin etmiş olmaları,  Elektronik defter tutulması, kaydedilmesi, onaylanması, saklanması ve ibrazında mükellefler tarafından kullanılacak yazılımın uyumluluk onayı almış bir yazılım olmasıdır. (Uyumluluk Onayı verilen yazılımlar için tıklayınız.) Buna göre e‐Defter uygulamasına başvuruda; mükellefler e‐Fatura işlemleri için kullanmakta oldukları “Mali Mühür” veya “Nitelikli Elektronik İmza” araçlarını e‐Defter başvurularında da kullanabileceklerdir. Yeni bir mali mühür veya nitelikli elektronik imza aracı temin edilmesine gerek yoktur. e‐Defter uygulamasına başvurular elektronik ortamda https://uyg.edefter.gov.tr/edefterbasvuru/ internet adresinden, mükellefiyete ilişkin temel bilgiler girilmek ve “Uyumluluk Onayı Verilen” yazılımlardan herhangi birini seçmek ve mali mühür ya da elektronik imza ile imzalamak suretiyle yapılacaktır. Elektronik Başvuru Kılavuzu için tıklayınız. Elektronik Başvuru Rehberi için tıklayınız. E‐Defter Ertelemesine İlişkin Kamuoyu Duyurusu için tıklayınız. E‐Defter Uygulamasına İlişkin GİB Duyurusu için tıklayınız. Saygılarımızla, REFERANS Sirküler içeriğinde yer alan açıklamalarımız, konuya ilişkin genel bilgiler içermekte olup, REFERANS YMM A.Ş. REFERANS Denetim YMM Ltd.Şti. ve REFERANS Bağımsız Denetim ve Danışmanlık A.Ş.’ye içerikten kaynaklanan veya içeriğe ilişkin ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz. www.referansymm.com.tr & www.referansbd.com.tr