www.pwccn.com News Flash China Tax and Business Advisory August 2012 Issue 21 Our China Indirect Tax Team Contacts Northern China Alan Wu Tel: +86 (10)6533 2889 [email protected] Central China Robert Li Tel: +86 (21) 2323 2596 [email protected] Liang Gong Tel: +86 (21) 2323 3824 [email protected] Southern China Janet Xu Tel: +86 (20)3819 2193 [email protected] Cindy Li Tel: +86 (755)8261 8151 [email protected] 増値税移行パイロットプログラムの 新展開 2012 年 1 月 1 日より上海において運輸業及び一部 現代サービス産業に対する増値税移行パイロットプ ログラムが施行されましたが、中華人民共和国国務 院は 2012 年 8 月 1 日から年末までの期間にパイロ ットプログラムの適用対象を北京、天津、江蘇、浙 江、安徽、福建、湖北、広東、廈門、深センを含む 10 ヶ所の省・都市(以下、「パイロットプログラム新規適 用地域 10 ヶ所」)に拡大することを承認しました。上 記の適用拡大は、2012 年 1 月 25 日に温家宝総理 が招集した国務院常務会議において正式に決定さ れたものです 1。またこの会議では、パイロットプログ ラムの適用地域を来年はさらに拡大し、一部産業で は全国規模で施行することが決定されました。 本号のニュースフラッシュでは、パイロットプログラム 新規適用地域 10 ヶ所への拡大による潜在的な影響 と、これに対する私どもの見解を紹介します。 LS Goh Tel: +852 2289 5609 [email protected] Our China Indirect Tax Team comprises a team of professionals with rich indirect tax experience and integrated knowledge, both internationally and domestically, stationed in our Beijing, Guangzhou and Shanghai offices. We advise businesses on Chinese indirect tax matters and work on Chinese indirect tax developments. Our Indirect Tax Team in China is part of PwC global indirect tax network of 1,800 experienced and specialized professionals. 1 当該決定の詳細については、以下国務院の公式サイトをご参照ください。 http://www.gov.cn/ldhd/2012-07/25/content_2191837.htm PwC の見解 現時点での公開統計情報2によると、2012 年上半期においてパイロットプログラムの新規適用地域 10 ヶ所の GDP 合計は中国の GDP の 50%以上を占め、またこの 10 ヶ所は地理的に中国華北、華中、華東と華南に散在 するため、対象拡大は今後半年間にわたる中国マクロ経済の発展に重要な影響を与えることは疑いありません。 基本的に、パイロットプログラムの新規適用地域 10 ヶ所のパイロットプログラムは、現在の上海でのプログラム と同じものです。2012 年 1 月 1 日から上海でパイロットプログラムが施行されたのに伴い、財政部と国家税務総 局は関連の詳細な方針と実施細則3などの通達を公布しました。今後、個別地域にこれとは異なる政策が公布さ れない限り、理論上は、上記のパイロットプログラムの新規適用地域 10 ヶ所を含むすべての適用地域に、これ らの通達が同じく適用されることになります。 上海では国家税務局と地方税務局が統合管理されているのに対し、パイロットプログラムの新規適用地域 10 ヶ 所では国家税務局と地方税務局がそれぞれ増値税と営業税を分担して管理、徴収しているため、パイロットプロ グラムの対象となるサービス範囲の理解が税務当局により異なり、特に既存の弁法と法規が明確に定義してい ないサービスについて解釈が異なる可能性があります。そのため適用地域 10 ヶ所の納税者は、特に営業税か ら増値税への移行期間においてより複雑な課題に直面するのではないかと思われます。 一方で、上海でのパイロットプログラム実施における実務上の問題(たとえば、現行弁法と法規で明確に定義さ れていない一部のパイロット対象サービスの範囲の明確化、特に外国企業に提供する特定のコンサルティング サービスがパイロット対象サービスに該当し増値税の免除対象となるか、適格パイロット企業の輸出に関連する 「免除、控除及び還付」の実施強化等の問題)を明確にし、パイロットプログラムの新規適用地域 10 ヶ所での実 務について上海の実務との統一をいかに図るかが課題となります。 各地域での具体的な適用時期は確定されていませんが、パイロットプログラムはパイロットプログラムの新規適 用地域 10 ヶ所に速やかに展開されることが予想されます。最新情報によると、新規適用地域 10 ヶ所への展開 は早ければ 2012 年 9 月 1 日より段階的に行われる見込みです。各地域での具体的な適用時期は地方税務当 局の判断によりますが、北京の場合は 2012 年 9 月 1 日からの適用が見込まれます。新規適用地域 10 ヶ所の パイロット企業においては、積極的に現地の税務当局とコミュニケーションを図り、プログラム適用開始日の最新 情報を把握されることをお勧めします。納税者にとって最初にすべきことは、パイロットプログラムが自社に与え る影響を改めて評価されることでしょう。 ************************************** 私どもの中国間接税チームは、近々に対象地域(北京、上海、広州、深セン、香港、重慶、蘇州および天津)のクライ アント向けに一連のセミナーを開催します。クライアントと最新情報を共有すると共に、パイロットプログラム実施によ り企業が直面する税務と業務上の問題点を取り扱った出版物、分析と影響調査も配布する予定です。今後とも私ども の China Tax and Business News Flash とその他の出版物に注意されるようにお願いすると共に、詳細なアドバイス をご必要であれば、御社担当のクライアントサポートチームまたは私どもの中国間接税の専門家までに直接ご連絡く ださい。 詳細については以下国務院の公式サイトをご参照ください： http://economy.enorth.com.cn/system/2009/10/27/004250941.shtml 3 通達財税[2011 年] 110 号、通達財税[2011 年]111 号、通達財税[2011 年] 131 号、通達財税[2011 年]133 号、国家税務総局通知 [2012 年]13 号、通達 財税[2012 年] 53 号等です。これらの通達に対する私どもの分析および見解の詳細については、 私どもの China Tax and Business New Flash の 2011 Issue 29、2012 Issue 1、10 と 19 をご参照ください。 2 News Flash – China Tax and Business Advisory 2 本ニュースフラッシュでは、中国とは中華人民共和国を指しますが、香港特別行政区、マカオ特別行政区、台湾は含まれません。 本刊行物に含まれる情報は、一般的ご案内であり、包括的でありますことを目的としておりません。法律の適用と影響は、具体的な状況により大きく変化します。行動に移され る前に、PwC クライアントサービスチームより御社の状況に特化したアドバイスをお求めになれますようお願いいたします。本ニュースフラッシュの内容は 2012 年 8 月 1 日時 点に編集されたものでありその時点の法律および情報に基づいております。なお日本語版は英語版を基にした翻訳で、翻訳には正確を期しておりますが、英語版と解釈の相 違がある場合は、英語版に依拠してください。 中国税務およびビジネスアドバイザリー･サービスに関するお問い合わせは、以下の担当パートナーまでお気軽にご連絡ください。 金融サービス Matthew Wong Tel: +86 (21) 2323 3052 [email protected] 移転価格 Spencer Chong Tel: +86 (21) 2323 2580 [email protected] 間接税 Alan Wu Tel: +86 (10) 6533 2889 [email protected] 買収・合併 Nick Dignan Tel: +852 2289 3702 [email protected] 中国ビジネス及び投資アドバイザリー Anthea Wong Tel: +86 (10) 6533 3352 [email protected] 国際税務サービス Edwin Wong Tel: +86 (10) 6533 2100 [email protected] 国内市場開発部 Elton Huang Tel: +86 (21) 2323 3029 [email protected] 関税及び国際貿易 Damon Paling Tel: +86 (21) 2323 2877 [email protected] 登記及びコンプライアンスサービス Matthew Wong Tel: +86 (21) 2323 3052 [email protected] 税務会計サービス Terry Tam Tel: +86 (21) 2323 1555 [email protected] バリューチェーン変革 Steven Tseng Tel: +86 (21) 2323 2766 [email protected] 税務議論サービス Xiaoying Chen Tel: +86 (10) 6533 3018 [email protected] インターナショナル･アサインメント･サービス / 人事サービス 中国北部 Edmund Yang Tel: +86 (10) 6533 2812 [email protected] 中国中部 Stacy Kwok Tel: +86 (21) 2323 2772 [email protected] 中国南部 Jacky Chu Tel: +852 2289 5509 [email protected] 北京 Edward Shum Tel: +86 (10) 6533 2866 [email protected] 重慶 Robert Li Tel: +86 (23) 6393 7888 [email protected] 大連 Rex Chan Tel: +86 (411) 8379 1888 [email protected] 広州 Daisy Kwun Tel: +86 (20) 3819 2338 [email protected] 杭州 Jenny Chong Tel: +86 (21) 2323 3219 [email protected] 香港 Charles Lee Tel: +852 2289 8899 [email protected] マカオ Pat Wong Tel: +853 8799 5122 [email protected] 南京 Jane Wang Tel: +86 (25) 6608 6288 [email protected] 寧波 Ray Zhu Tel: +86 (21) 2323 3071 [email protected] 青島 Steven Wong Tel: +86 (532) 8089 1888 [email protected] 上海 Peter Ng Tel: +86 (21) 2323 1828 [email protected] 深セン Charles Lee Tel: +86 (755) 8261 8899 [email protected] シンガポール Lennon Lee Tel: +65 6236 3728 [email protected] 蘇州 Linjun Shen Tel: +86 (512) 6273 1888 [email protected] 台湾 Steven Go Tel: +886 (2) 27296666 [email protected] 天津 Kelvin Lee Tel: +86 (22) 2318 3068 [email protected] 廈門 Mike Chiang Tel: +86 (21) 2323 2892 [email protected] 西安 Elton Huang Tel: +86 (29) 8469 2688 [email protected] 各地域のお問い合わせ： 本ニュースフラッシュは PwC タックスナレッジマネジメントセンターにより作成されたものです。私どもはプロフェッショナルのチームであり、現行または検討中の中国、香港、シ ンガポールおよび台湾の税収およびその他ビジネス政策を随時フォローアップし、分析または研究に専念しています。良質のプロフェッショナルサービスを提供することで PwC の専門家をサポートし、関連税務およびその他政府機関、研究機関、ビジネス団体、専門家、また私どもの専門知識へ関心をお持ちの方とシェアすることによって先進的理念 を維持することを目的としています。 お問い合わせは、以下の担当パートナーまでお気軽にご連絡ください。 Matthew Mui Tel: +86 (10) 6533 3028 [email protected] 既存または新たに発生する問題に対する実践的見識と専門的ソリューションは、中国 PwC のウェブサイト http://www.pwccn.com か香港 PwC のウェブサイト http://www.pwchk.com にてご覧いただけます。 © 2012 PricewaterhouseCoopers Consultants (Shenzhen) Ltd. All rights reserved. In this document, “PwC” refers to PricewaterhouseCoopers Consultants (Shenzhen) Ltd. which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm of which is a separate legal entity. www.pwccn.com News Flash China Tax and Business Advisory August 2012 Issue 21 Our China Indirect Tax Team Contacts Northern China Alan Wu Tel: +86 (10)6533 2889 [email protected] Central China Robert Li Tel: +86 (21) 2323 2596 [email protected] Liang Gong Tel: +86 (21) 2323 3824 [email protected] Southern China Janet Xu Tel: +86 (20)3819 2193 [email protected] Cindy Li Tel: +86 (755)8261 8151 [email protected] LS Goh Tel: +852 2289 5609 [email protected] Our China Indirect Tax Team comprises a team of professionals with rich indirect tax experience and integrated knowledge, both internationally and domestically, stationed in our Beijing, Guangzhou and Shanghai offices. We advise businesses on Chinese indirect tax matters and work on Chinese indirect tax developments. Our Indirect Tax Team in China is part of PwC global indirect tax network of 1,800 experienced and specialized professionals. Further roll-out of the VAT Transformation Pilot Program Following the launch of the Business Tax (“BT”) to Value Added Tax (“VAT”) Transformation Pilot Program (“Pilot Program”) for the transportation industry and certain modern service industries in Shanghai effective from 1 January 2012, the State Council has now approved expanding the Pilot Program to 10 other provinces and municipalities: Beijing, Tianjin, Jiangsu, Zhejiang, Anhui, Fujian, Hubei, Guangdong, Xiamen and Shenzhen (hereinafter referred to as “10 New Pilot Regions”) in batches from 1 August through to the end of 2012. The expansion was officially announced during a State Council meeting called by Premier Wen Jiabao on 25 July 20121. The announcement also mentioned that the Pilot Program will be further expanded into other regions and a nationwide pilot will be launched for selected industries in the Pilot Program next year. In this issue of our News Flash, we would like to highlight the potential impacts arising from the expansion of the Pilot Program to the 10 New Pilot Regions and share our observations. Please refer to the official website of the State Council for details of the announcement: http://www.gov.cn/ldhd/2012-07/25/content_2191837.htm 1 PwC Observations According to public information and statistics available on line2, it is estimated that the total GDP of the 10 New Pilot Regions accounts for over 50% of the total GDP of China in the first half of 2012. Geographically, these 10 New Pilot Regions spread over Northern, Central, Eastern and Southern China. Therefore, the roll-out of the Pilot Program will definitely impact the development of the macro economy in China in the next half of this year. In general, the scheme of the Pilot Program to be rolled out to the 10 New Pilot Regions should be in line with the scheme currently implemented in Shanghai. With the Pilot Program launched in Shanghai from 1 January 2012, the Ministry of Finance (“MOF”) and the State Administration of Taxation (“SAT”) have issued a series of circulars providing the detailed policies and implementation rules3 in this respect. These circulars are technically applicable to all the Pilot Regions including the 10 New Pilot Regions unless there are future circulars providing different policies to these regions specifically. It could be more complicated for the 10 New Pilot Regions to launch the Pilot Program as compared with Shanghai as they have separate State Tax Bureau (“STB”) and Local Tax Bureau (“LTB”) administering VAT and BT respectively instead of a unified one in Shanghai. In this respect, it is possible that different parties could be interpreting Pilot Services differently, particularly for those Pilot Services which are not well defined in the existing measures and rules. This would present more complicated challenges to taxpayers in these 10 regions especially during the transitional period from BT to VAT. Meanwhile, it is expected that there could be further guidelines to clarify the unclear practical issues in Shanghai (e.g., to further clarify the scope of some Pilot Services that have not been clearly defined in the existing measures and rules, especially whether certain consulting services fall within the scope of Pilot Services and hence eligible for VAT exemption when the said consulting service is provided to a foreign party; how to reinforce the implementation of the “exempt, credit and refund” treatment for exports by qualified Pilot Enterprises, etc.) as well as align the Shanghai practice with the local implementations in the 10 New Pilot Regions. The Pilot Program will be rolled out to the 10 New Pilot Regions very soon, although the timing for rolling out it in each region is not confirmed yet. According to our latest intelligence, the roll-out to the 10 New Pilot Regions may be carried out in several batches effective from 1 September 2012 the earliest. The timing for each region is now up to the respective local-level authorities. It is expected that Beijing will roll out the Pilot Program from 1 September 2012. It is therefore highly suggested that Pilot Enterprises in these 10 regions talk to their local-level authorities on the effective date of the roll-out in their region. The first and foremost starting point for these Pilot Enterprises is to study the impact to them under the Pilot Program. ************************************** Our China Indirect Tax Team will host a series of client seminars in selected locations across China (Beijing, Shanghai, Guangzhou, Shenzhen, Hong Kong, Chongqing, Suzhou and Tianjin) shortly to share further information and intelligence with our clients. Also, we will provide publications, analysis and impact studies covering tax and business issues that may be faced by enterprises as resulted from the Pilot Program. Please stay tuned for our China Tax and Business News Flash and other publications, and feel free to contact your usual PwC client support team or our Indirect Tax experts directly for more detailed advice. 2 Please refer to http://economy.enorth.com.cn/system/2009/10/27/004250941.shtml. The Circular Caishui [2011] No.110, Circular Caishui [2011] No.111, Circular Caishui [2011] No.131, Circular Caishui [2011] No.133, SAT Notice [2012] No.13, Circular Caishui [2012] No.53, etc. Please refer to the 2011 Issue 29, 2012 Issue 1, 10 and 19 of our China Tax and Business New Flash for details of our analysis and observations on these circulars. 3 News Flash – China Tax and Business Advisory 2 In the context of this News Flash, China, Mainland China or the PRC refers to the People’s Republic of China but excludes Hong Kong Special Administrative Region, Macao Special Administrative Region and Taiwan Region. The information contained in this publication is for general guidance on matters of interest only and is not meant to be comprehensive. The application and impact of laws can vary widely based on the specific facts involved. Before taking any action, please ensure that you obtain advice specific to your circumstances from your usual PricewaterhouseCoopers client service team or your other tax advisers. The materials contained in this publication were assembled on 1 August 2012 and were based on the law enforceable and information available at that time. To make enquiries about our China tax and business advisory services, please feel free to contact the following lead specialist partners: Financial Services Matthew Wong Tel: +86 (21) 2323 3052 [email protected] Transfer Pricing Spencer Chong Tel: +86 (21) 2323 2580 [email protected] Indirect Tax Alan Wu Tel: +86 (10) 6533 2889 [email protected] Mergers & Acquisitions Nick Dignan Tel: +852 2289 3702 [email protected] China Business & Investment Advisory Anthea Wong Tel: +86 (10) 6533 3352 [email protected] International Tax Services Edwin Wong Tel: +86 (10) 6533 2100 [email protected] Domestic Enterprises Tax Services Elton Huang Tel: +86 (21) 2323 3029 [email protected] Customs & International Trade Damon Paling Tel: +86 (21) 2323 2877 [email protected] Registration & Corporate Compliance Matthew Wong Tel: +86 (21) 2323 3052 [email protected] Tax Accounting Services Terry Tam Tel: +86 (21) 2323 1555 [email protected] Value Chain Transformation Steven Tseng Tel: +86 (21) 2323 2766 [email protected] Tax Controversy Services Xiaoying Chen Tel: +86 (10) 6533 3018 [email protected] International Assignment Services / Human Resources Services Northern Region Edmund Yang Tel: +86 (10) 6533 2812 [email protected] Central Region Stacy Kwok Tel: +86 (21) 2323 2772 [email protected] Southern Region Jacky Chu Tel: +852 2289 5509 [email protected] Beijing Edward Shum Tel: +86 (10) 6533 2866 [email protected] Chongqing Robert Li Tel: +86 (23) 6393 7888 [email protected] Dalian Rex Chan Tel: +86 (411) 8379 1888 [email protected] Guangzhou Daisy Kwun Tel: +86 (20) 3819 2338 [email protected] Hangzhou Jenny Chong Tel: +86 (21) 2323 3219 [email protected] Hong Kong Charles Lee Tel: +852 2289 8899 [email protected] Macao Pat Wong Tel: +853 8799 5122 [email protected] Nanjing Jane Wang Tel: +86 (25) 6608 6288 [email protected] Ningbo Ray Zhu Tel: +86 (21) 2323 3071 [email protected] Qingdao Steven Wong Tel: +86 (532) 8089 1888 [email protected] Shanghai Peter Ng Tel: +86 (21) 2323 1828 [email protected] Shenzhen Charles Lee Tel: +86 (755) 8261 8899 [email protected] Singapore Lennon Lee Tel: +65 6236 3728 [email protected] Suzhou Linjun Shen Tel: +86 (512) 6273 1888 [email protected] Taiwan Steven Go Tel: +886 (2) 27296666 [email protected] Tianjin Kelvin Lee Tel: +86 (22) 2318 3068 [email protected] Xiamen Mike Chiang Tel: +86 (21) 2323 2892 [email protected] Xian Elton Huang Tel: +86 (29) 8469 2688 [email protected] Our regional contacts: This China Tax and Business News Flash is issued by the PwC National Tax Policy Services in China and Hong Kong, which comprises of a team of experienced professionals dedicated to monitoring, studying and analysing the existing and evolving policies in taxation and other business regulations in China, Hong Kong, Singapore and Taiwan. They support the PricewaterhouseCoopers partners and staff in their provision of quality professional services to businesses and maintain thought-leadership by sharing knowledge with the relevant tax and other regulatory authorities, academies, business communities, professionals and other interested parties. For more information, please contact: Matthew Mui Tel: +86 (10) 6533 3028 [email protected] Please visit PricewaterhouseCoopers websites at http://www.pwccn.com (China Home) or http://www.pwchk.com (Hong Kong Home) for practical insights and professional solutions to current and emerging business issues. © 2012 PricewaterhouseCoopers Consultants (Shenzhen) Ltd. All rights reserved. In this document, “PwC” refers to PricewaterhouseCoopers Consultants (Shenzhen) Ltd. which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm of which is a separate legal entity.
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