がんばれ経営者！ ∼時代をリードする農業マガジン∼ 家屋の固定資産課税標準額×0.2％ ＋(12 円×家屋の坪数)＋敷地の課税標準額×0.22％ 【 現物給与 どこまで課税？ 】 従業員が住居を個人的に賃借して、それに対して住 平成２１年 ９月 ５日号 ㈱オーレンス農業事業部 景気が低迷するなかで、毎日のニュース、ある 宅手当を支給した場合には、全額給与として課税され いは現場からの声として従業員の雇用に関係す ます。単純に税金面だけを考えると、社宅形式の方が るトラブルがクローズアップされています。今後、 有利でしょう。 規模拡大に伴い、従業員の雇用を検討される方も 【 農作物生育状況 】 いるでしょう。そこで今回は、従業員の雇用関係 ∼ 北海道農政部発表 9/1 現在 ∼ における『経済的利益』とその課税関係について 解説いたします。 ○ 寄宿舎の電気料等の使用者負担 寄宿舎に居住するために通常必要であると認めら ８月後半は、低気圧や気圧の谷の影響でぐずついた日 れる範囲内のものであって、各人ごとの使用部分に相 が多かった。また気温は平年に比べ低く、降水量、日 当する金額が明らかでない場合には、経済的利益とし 照時間は平年より少なかった。牧草、コーンの生育状 従業員の確保･定着のため、社宅を無償で貸したり、 況は以下のとおり。 牧草 宗谷 日高 十勝 根室 ★『経済的利益』とは？ その税金は？？ 生育遅速 農作業遅速 計測不能？ 遅8日 遅1日 遅5日 ― 遅4日 これから 遅2日 農場実習生の場合、同じ屋根の下で住み込みという いうものは、金銭で支給されるのが普通ですが、食事 形式が一般的でしょう。全体の光熱費からその実習生 の現物支給や社宅の無償貸与など、物や権利などを与 が使用した分だけを割出すのは困難です。そんな時は える場合もあるわけです。この、物や権利を与えるこ あえて徴収しなくても実習生側の給与課税にはなら とも、基本的には『経済的利益』としてもらった側で ない・・・というわけです。 課税されますが、一定ラインまでその従業員が負 状況での収穫作業となり作業進捗率は３５％。昨年は 担している場合は給与として課税されません。 雇う側も雇われる側も、税金は最低限に抑えたいも の。そのヒントを各項目ごとに勉強していきましょう。 渡島 網走 十勝 日高 ○ 食事の支給 残業または宿日直をした者に対し、これらの勤務に 対して支給する食事は、給与として課税されません。 とうもろこし （サイーレジ用） 般の社宅の場合はこの規定の適用はありません。） 食事を提供したりすることがあります。 通常給与と ★道北の宗谷管内の２番草は収穫期に達していない 例年以上に生育が早かっただけにその差が大きい。 て課税されません。 （ワンルーム形式の独身寮など一 生育遅速 遅5日 遅5日 遅4日 遅2日 農作業遅速 ― ― ― ― これは特別な勤務に対して必要な食事という理由か ○ 住宅の手当（自用宿舎・借上社宅） 事業主が従業員の住居に対して援助を行う際、下記 で計算した金額の５０%以上を従業員から徴収してい る場合には給与として課税されません。 らでしょう。 これ以外の食事についても従業員側で 一定ラインまで負担した場合、給与課税されません。 支給した食事につき、従業員から徴収している金額 が、その食事の価額（※）の５０％相当額以上で、 かつ事業主側の負担が月額3,500円を超えない場合に 例）給与明細書の記載例 ○ 社会保険料の負担 は、給与課税はされません。 法人の場合は社会保険加入の義務があり、個人の場 合でも、原則、従業員５人以上の場合には加入義務が ※上記食事代の評価 １ 購入して支給する場合は、購入金額 あります。 （但し農業、漁業など一次産業の場合はそ ２ 調理して出す場合は、食事の材料など直接費の額 の限りではありませんので、社会保険の話は法人の事 業主さんが対象になります。） 通常、社会保険料の負担は従業員と事業主で折半さ ○ 社有車を従業員に貸す場合 れ、当然従業員が負担すべき金額が算定されます。そ 従業員に業務以外（通勤及び休日使用など）で社有 車を、無償貸与した場合には、給与課税が発生するこ の分までを事業主が負担した場合は、従業員側では経 済的利益として給与課税されます。 とになります。車両関連費（減価償却費、税金、保険 料ガソリン代等）を合理的な方法で計算し給与に加算 して源泉徴収する必要があります。 給 与 明 細 書（控え） ８月分 名前 福田一郎 摘 要 支 給 額 120,000 俸給額 8,000 家族手当 12,000 住宅手当 3,000 運転手当 7,000 通勤手当 7,000 非課税給与計 143,000 課税給与計 1,150 所得税 住民税 その他控除 1,150 控除計 148,850 支給額計 以上が経済的利益に対する課税・非課税の考え方です が、いざ従業員へ領収証を渡したり、給与明細を書く ○ 従業員が自家用車で通勤している場合 片道の通勤距離により非課税限度が規定されてい 受 領 者 印 際にはどのようにしらた良いのでしょうか。書き方の 一例を挙げておきます。 ます。この非課税限度額を超えて通勤手当を支給した 場合には給与として課税されます。 従業員側も自分 の車を使用することで一定の負担をしていますので、 （小路和範） 例）領収証の記載例 この負担に見合う分までなら手当として支給しても 領収証 非課税ですよ・・・というわけです。 ２km 未満 ⇒ ０円 ２km∼１０km 未満 ⇒ ４，１００円 １０km∼１５km 未満 ⇒ ６，５００円 １５km∼２５km 未満 ⇒ １１，３００円 ２５km∼３５km 未満 ⇒ １６，１００円 ３５km∼４５km 未満 ⇒ ２０，９００円 ４５km 以上 ⇒ ２４，５００円 ＮＯ ○ ○ 農 場 様 ¥ １５０，０００− 但し ８月分給与として（税金ほか諸控除前） 現 金 150,000 小切手 21 年 8 月 25 日上記の金額正に領収いたしました 約束手形 中標津町北町 2 丁目２２番地 福 田 一 郎 ㊞ ■編集・発行 「㈱オーレンス農業事業部」編集部 〒086ー1152 標津郡中標津町北町 2−22 Tel.0153−72−1212 Fax.0153−72−3534 ホームページ http：//www.aurens.or.jp/~beko-net/ ■監修 税理士法人 福田税務事務所 福田経営センター㈱ ■配信中止・配信先変更についても上記にてお知らせ下さい。 ■農業コンサル時田のブログ「トキブロ」携帯からもアクセス！ http://www.aurens.jp/tokiblo/ ■ＴＭＲ協議会のメールマガジン『ＨＴＡ Ｍａｇａｚｉｎｅ』 配信先受付中！ 協議会ホームページより登録 http://hokkaido-tmr.jp ■農業アルバイト求人サイト「 e−helper 」 http：//e−helper.jp/ ■毎月第 1・第 3 土曜日発行（一部地域は日曜日発行）
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