経営管理情報システムの活用についてはじめにＪＡの広域合併による経営規模の拡大にともない、支店・事業所の費用・収益の把握が難しくなってきており、ＪＡの経営管理機能の強化が求められています。経営管理情報システムは、事業毎の人員配置、固定資産運用、事業取扱高、事業管理費等について次年度計画を登録することにより、計画対比や前年度対比を含めた支店・事業所の各事業実績や共通管理費等を配賦処理した月次決算資料を提供するなど、経営にかかる意思決定および経営改善に資する情報を的確かつ、迅速に提供するシステムです。経営管理情報システム活用方法１．システム利用開始 ○経営管理の環境設定を行います。 ① 経営管理単位（場所ごとの事業部門）を設定します。 ② 基幹支店等、経営管理単位を集計した責任単位を設定します。 ③ 職員の部門ごとの従事割合や共通管理費の配賦ルールを設定します。２．年度末までに次年度計画の策定 ○次年度計画を策定し、経営管理情報システムに登録します。 ① ＪＡ全体での、部門別要員、固定資産、目標利益、総合財務損益を策定します。 ② 大部門、責任単位、月別に、事業管理費、指導事業収支、事業外・特別損益を策定します。 ③ 責任単位、月別に、各事業の取扱規模、事業総利益を策定します。 ○次年度損益計画書（大部門別、月別）を作成します。（図１参照）３．毎月の運用で実績検討資料、月次決算資料を作成（月初〜１５日） ○作成指示により実績検討表を作成します。（図２参照） ① 責任単位別の実績検討表や損益計算書が作成できます。 ② 事業別に計画実績を対比した実績検討表が作成できます。 ③ 計画・実績、前年度実績との差異分析が可能になります。 ○共通管理費について個別勘定修正、配賦等を入力します。・共通管理費について、必要な個別勘定修正や配賦・付替を行います。 ○配賦処理等を完了し月次決算資料を作成します。（図３参照）・部門別や責任単位別の期間損益が把握できますので、単位ごとの業績評価が可能になります。 1 経営管理情報システムの活用について経営管理情報システム帳票例 ●図１次年度損益計画書 ●図２事業実績検討表 2 ●図３月次決算損益計算書 3 経営管理情報システムの活用についてシステム利活用事例紹介それでは、実際に利用されているＪＡに訪問して、利用組合の生の声をご紹介します。今回はＪＡびほくに訪問しました。事例ＪＡびほく「部門ごとの収支状況を把握し職員の意識改革」システム活用の取り組みについて経営管理情報システムの活用は、経済事業改革をすすめるなかで低コストで部門ごとに費用・収益の実態を把握することを主眼としてすすめました。現在の活用範囲は、月次決算管理システム機能で、事業利益、労働生産性等の実態を把握しています。なお、共通管理費の自動配賦は実態に合わないケースがあり、ＪＡ独自の基準により個別勘定修正しています。たとえば、人件費の配賦について人頭割りとした場合、従事割合が含まれない等があるためです。システム活用のメリットについて財務会計を集約することができ、低コスト（活用前に比べ５分の１の費用）で部門ごとに費用・収益の把握ができるようになり、当初の目的を達成できていると考えています。また、経済事業計画策定時に事業・事業所ごとの損益分岐点の把握が容易にできるメリットがあります。月次決算管理システムで処理した結果を基に、月次で経営検討資料を作成し、部門ごとの収支状況を把握しています。また、この資料を見ることにより職員の収支改善に対する意識改革につながっており、その効果も徐々に出ています。今後の対応等について共通管理費の配賦精度を上げることが必要と考えています。そのため、事業計画登録から月毎の配分機能等について活用したいのですが、事業計画システムが積み上げ方式で集計するため、登録、修正作業にかなりの時間がかかり、活用できてないのが現状です。システムへの要望等センターの各システム（固定資産管理システム、給与計算システム）で処理した結果を経営管理情報システムにデータ連携してもらえば、共通管理費の配賦精度があがり、入力軽減にもつながると思います。また、数字だけの表示でなくグラフで表示される機能が追加されれば、一目でわかるようになると思います。電算センターの対応について各システムとのデータ連携等について検討します。 4 ＪＡびほくにおける月次決算処理の作業概要年度当初・財務会計事業所での計上業務の確認（５８事業所）・管理会計の設定確認（２５５事業所）・配分割合の決定ａ）従事割合については、年間の従事時間を原則とし本人申告・所属長修正・本店修正の３段階で確認調整を行います。ｂ）事業管理費の配分については、科目ごとに、また内容によって、配分基準の設定を行います。日次・事業管理費の入力や管理会計事業所への配分については、発生ごとに各事業所で行い、月次ごとに本店で確認し修正等を加えます。月次・①〜⑥について作業を行います。第１段階第２段階第３段階第４段階第３〜１５日 ①損益検討表作成指示受付 OACSPC ③個別勘定修正・一括登録検討表作成処理付替・配賦処理損益検討表月次決算エラー一覧表期間終了処理 ④付替・配賦指示 ②エラー修正損益計算書損益計算書 ⑤内容確認修正 ⑥内容確認修正決算・仮決算・決算修正処理のあったものについて確認し、前項⑥の作業を行います。 5 経営管理情報システムの活用について JAびほくで作成する帳票例 18年度事業所別管理会計損益一覧表（H18.04.01〜H18.09.30） ×××総合センター（事業所コード×××） 0200 0195 0193 0192 0191 管理会計事業所購買・農業購買・生活販売・農業利用・農業指導・営農部門 -15 348 25,032 2,322 7,597 １．事業総利益 0 0 0 16,162 60,499 （５）購買事業収益 0 0 0 16,162 60,497 購買品供給高 0 0 0 0 0 購買手数料 0 0 0 0 0 修理サービス料 0 0 0 0 2 その他の収益 0 0 0 13,840 52,902 （６）購買事業費用 0 0 0 13,840 52,405 購買品供給原価 0 0 0 0 3 購買品供給費 0 0 0 0 0 修理サービス費 0 0 0 0 494 その他の費用 0 0 0 2,322 7,597 購買事業総利益 0 0 0 322,804 0 （７）販売事業収益 0 0 0 261,550 0 販売品販売高 0 0 7,847 0 0 販売手数料 0 0 53,407 0 0 その他の収益 0 0 0 297,772 0 （８）販売事業費用 0 0 0 261,550 0 販売品販売原価 0 0 17,729 0 0 販売費 0 0 18,493 0 0 その他の費用 0 0 25,032 0 0 販売事業総利益 0 5,801 0 0 0 （１３）利用事業収益 0 5,453 0 0 0 （１４）利用事業費用 0 348 0 0 0 利用事業総利益 0 0 0 0 0 （３１）指導事業収入 15 0 0 0 0 （３２）指導事業支出 -15 0 0 0 0 指導事業収支差額 4,951 1,443 15,037 5,564 5,393 ２．事業管理費 4,173 564 4,392 4,290 4,077 （１）人件費 177 58 378 374 326 （２）業務費 187 27 234 200 274 （３）諸税負担金 412 794 10,030 698 713 （４）施設費 2 0 3 2 3 （５）その他費用 -4,966 -1,095 9,995 -3,242 2,204 事業利益 0.00 0.00 0.35 1.50 1.00 従事者数（雇用） 1.42 0.20 1.43 1.22 1.88 従事者数（正職） 1.42 0.20 1.78 2.72 2.88 従事者数（合計） 14.37 13.38 利益率 -11 1,740 14,063 854 2,638 労働生産性（企画部企画課 6 （単位：千円）計 33,284 76,661 76,659 0 0 2 68,742 68,245 3 0 494 9,919 322,804 261,550 7,847 53,407 297,772 261,550 17,729 18,493 25,032 5,801 5,453 348 0 15 -15 32,388 17,496 1,313 922 12,647 10 2,896 2.85 6.15 9.00 13.58 3,920 ●● ●●）