www.pwc.com.tr Meksika ile Türkiye Arasındaki Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması Bankacılık ve Sermaye Piyasaları Bülteni 04 Mart 2015 Bankacılık ve Sermaye Piyasaları Türkiye ile Meksika Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması’nın (“ÇVÖA ”) ve Eki Protokolün Onaylanmasının Uygun Bulunduğuna Dair Kanun Resmi Gazete’de Yayımlandı. I. Türkiye ile Meksika Arasında Yapılan ÇVÖA 6594 sayılı “ Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Birleşik Meksika Devletleri Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşmasının ve Eki Protokolün Onaylanmasının Uygun Bulunduğuna Dair Kanun ” 20.02.2015 tarih ve 29273 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır. Ancak, söz konusu ÇVÖA hükümleri henüz yürürlükte olmayıp, anlaşma her iki ülkenin kendi yerel mevzuatları açısından gerekli işlemlerin tamamlanmasını takiben yürürlüğe girecektir. Söz konusu ÇVÖA’nın vergilemeye ilişkin hükümleri yürürlük tarihini izleyen Ocak ayının birinci günü veya daha sonra başlayan vergilendirme dönemleri için geçerli olacaktır. Aşağıda ÇVÖA kapsamında getirilen vergi düzenlemeleri ile ilgili özet açıklamalara yer verilmiştir: Temettüler Türk vergi mevzuatı uyarınca, Türkiye’de mukim şirket tarafından yurtdışı mukim yatırımcılara yapılan temettü ödemeleri %15 oranında stopaja tabidir. Sermayedarlığın daha düşük olması halinde bu gelirler, yerel mevzuat ile aynı oranda, %15 oranında stopaja tabi olacaktır. Türkiye mukimi yatırımcının Meksika’dan elde ettiği temettü gelirleri için de aynı hükümler geçerlidir. Faiz Türk mukimi tarafından elde edilen: Gelirin gerçek sahibi banka ise, stopaj oranı %10, diğer tüm durumlarda ise stopaj oranı %15’tir. Bununla birlikte, Türkiye hükümeti, politik alt bölümleri veya mahalli idaresi ya da Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası’na yapılan faiz ödemeleri ve Türk Eximbank’a, üç yıldan uzun vadeli kullandırmış olduğu krediler için ödenen faizler stopaja tabi değildir. Meksika mukimi tarafından elde edilen: Yukarıda yer alan açıklamalar ile benzer şekilde, bankalara ödenen faizler %10, diğer faiz ödemeleri ise %15 stopaja tabidir. Bununla birlikte, Meksika hükümeti, politik alt bölümleri veya mahalli idaresi veya Meksika Merkez Bankası’na yapılan faiz ödemeleri ile Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C. Nacional Financiera, S.N.C. veya Banco Nacional de Obras y Servicios Publicos S.N.C. tarafından üç yıldan uzun vadeli kullandırılan krediler için bu kurumlara ödenen faizler stopaja tabi değildir. Türkiye – Meksika ÇVÖA’sı ile söz konusu oran, Meksika mukiminin temettü gelirinin gerçek lehdarı olması ve Türkiye’deki temettü dağıtan şirketin sermayesinin doğrudan doğruya en az %25’ini elinde tutması halinde %5’e düşmektedir. PwC 2 Bankacılık ve Sermaye Piyasaları Yerel mevzuatımız uyarınca; • Uluslararası kurumlar, bankalar, ve benzeri finans kurumlarından(*) alınan her türlü krediler için ödenecek faizler üzerinden hesaplanacak stopaj %0, • Diğer kurum ve kuruluşlardan alınan krediler için ödenecek faizler ise %10 oranında stopaja tabidir. Türkiye yönünden: Yerel mevzuat uyarınca, yurtdışına yapılan serbest meslek faaliyetleri mahiyetindeki ödemeler %20 oranında stopaja tabidir. Ancak, söz konusu ÇVÖA uyarınca aşağıdaki durumların varlığı halinde söz konusu ödemeler Türkiye’de stopaja tabi olmayacaktır: • Söz konusu faaliyetler Türkiye’de sabit bir işyeri veya daimi temsilci vasıtasıyla gerçekleştirilmiyorsa veya; • Bu faaliyetler Türkiye’de ilgili mali yıl içinde başlayan ve sona eren bir 12 aylık dönemde bir veya birkaç seferde toplam 183 günü aşmıyorsa. Dolayısıyla yerel vergileme prensipleri daha avantajlıdır. (*) Bulunduğu ülkede mutad olarak kredi vermeye yetkilendirilmiş olup sadece ilişkili bulunduğu kurumlara değil tüm gerçek ve tüzel kişilere kredi veren kurumlar Gayrimaddi Hak Bedelleri Türkiye yönünden: Türk vergi mevzuatı uyarınca, yurtdışında mukim kişilere yapılan gayri maddi hak ödemeleri %20 oranında stopaja tabidir. Ancak söz konusu oran ÇVÖA ile birlikte %10’a düşürülmektedir. Meksika yönünden: Yukarıdaki uygulama paralelinde Türkiye mukimlerine yapılan gayrimaddi hak bedeli ödemeleri üzerinden alınacak vergi de %10’u geçmeyecektir. Sermaye Değer Artış Kazançları Türkiye yönünden: ÇVÖA kapsamında, menkul varlıkların (örneğin; hisse senedi, tahvil, bono) elden çıkarılmasından sağlanan değer artış kazançları, bu varlıkların 1 yıldan fazla süreyle elde tutulması halinde vergiden istisna olacaktır. Serbest Meslek Faaliyetleri Meksika yönünden: Yukarıda yer alan ve vergilendirmemeyi öngören düzenleme Meksika’dan Türkiye’ye yapılacak ödemeler için de geçerlidir. Çifte Vergilendirmenin Önlenmesi Metodu ÇVÖA’da çifte vergilendirmenin ne şekilde önleneceği hususu Türkiye ve Meksika yönünden ayrı ayrı düzenlenmiştir. Türkiye yönünden: Bir Türkiye mukiminin, ÇVÖA kapsamında Meksika’da vergilendirilebilen bir gelir elde etmesi halinde, bu gelir üzerinden Türkiye’de alınacak vergiden, Meksika’da ödenen vergi mahsup edilecektir. Mamafih, bu mahsup Türkiye’de ödenen vergi miktarını geçemez. Meksika yönünden: Yukarıda yer alan istisna hükümleri geçerlidir. PwC 3 Bankacılık ve Sermaye Piyasaları Meksika yönünden: Yerel hükümler saklı kalmak üzere, Türkiye’de doğan gelir üzerinden ödenen Türk vergisi Meksika’da ödenecek ilgili Meksika vergisinden mahsup edilebilecek olup, bu mahsup Meksika’da ödenen vergiyi aşmayacaktır. Öte yandan, sermayesinin en az yüzde 10’una sahip olunan Türkiye mukimi bir şirketten elde edilen temettü geliri üzerinden ödenen Türk vergisi, Meksika’da ödenecek Meksika yerel vergisinden mahsup edilebilecektir. Bilgi Değişimi ÇVÖA’da Türkiye ile Meksika vergi daireleri arasında belirli hallerde bilgi değişiminde bulunulacağı düzenlenmiştir. Anlaşmanın ilgili maddesinde iki devletin elde edilen bilgileri kimlere verebileceği ile bilgi değişiminin sınırlarına ayrıca yer verilmiştir. Bununla beraber, bilgi değişimine ilişkin yükümlülükler, bilginin bir banka, diğer finansal kurum, temsilci veya bir acente ya da yediemin gibi hareket eden bir kişide bulunması veya bir kişinin sermaye payları ile ilgili olması bilgi vermeme hakkı sağlamamaktadır. Yürürlük ÇVÖA taraflar kendi iç mevzuatında öngörülen işlemlerin tamamlandığını diplomatik yollardan diğerine bildirim yapıldığı tarihten 30 gün sonra yürürlüğe girecektir. PwC 4 Ekibimiz Bu bülten hakkında daha fazla bilgi almak için Banka ve Sermaye Piyasaları ekibimizden aşağıdaki kişilerle temasa geçebilirsiniz: Umurcan Gago Ortak PwC Vergi ve Hukuk Hizmetleri Tel: +90 (212) 326 6098 E-mail: [email protected] Barış Yalçın Direktör PwC Vergi ve Hukuk Hizmetleri Tel: +90 (212) 326 6536 E-mail: [email protected] © 2015 PwC Türkiye. Tüm hakları saklıdır. 'PwC', PwC Türkiye veya kullanım içeriğine göre gerektiğinde, PricewaterhouseCoopers küresel şirketler ağını veya bu ağa bağlı her biri ayrı tüzel kişilikler olan diğer üye şirketleri temsil eder. 'PwC Türkiye', Başaran Nas Bağımsız Denetim ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik A.Ş., Başaran Nas Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş. ve PwC Danışmanlık Hizmetleri Ltd. Şti. ticari unvanları ile Türkiye'de kurulmuş tüzel kişiliklerden oluşan PwC Türkiye organizasyonunu ifade ve temsil etmektedir.
© Copyright 2024 Paperzz
