別紙平成２３年度決算加須市の財務書類４表【総務省方式改訂モデル】平成２４年１２月加須市【目次】はじめに Ⅰ 財務書類について１財務書類４表とは２作成基準と基礎数値３対象となる会計の範囲 Ⅱ 財務書類の科目解説１貸借対照表２行政コスト計算書３純資産変動計算書４資金収支計算書 Ⅲ 平成２３年度財務書類４表の概要１貸借対照表２行政コスト計算書３純資産変動計算書４資金収支計算書 Ⅳ 財務書類を使った分析【連結ベース】１自己資本比率２負債比率３流動比率４将来世代負担比率５受益者負担割合６基礎的財政収支（プライマリーバランス）７住民一人当たりの各種分析 Ⅴ 資料１加須市普通会計財務書類４表２加須市全体の財務書類４表３加須市連結財務書類４表（含連結内訳表）はじめに地方公共団体においては、地方分権の進展や厳しい財政状況等によって、さらに効率的な財政運営や経営的視点による行財政改革への取り組みが求められるようになりました。しかし、現在の「現金主義・単式簿記」を基本とした会計方式のみでは、各年度内の現金の動きを記録するにとどまり、企業会計にみられるような「発生主義・複式簿記」における資産や負債の状況、その変動などについては把握することができませんでした。そのため、総務省は、平成１８年５月に「新地方公会計制度研究会報告書」を公表し、企業会計的な手法による財務書類の作成方法として、「基準モデル」及び「総務省方式改訂モデル」の２つのモデルを示しました。また、平成１８年８月には「地方公共団体における行政改革の更なる推進のための指針」が策定され、貸借対照表などの財務書類４表を作成、公表するよう示されました。このような中、本市においても平成２１年度決算から「総務省方式改訂モデル」によって、普通会計だけではなく、特別会計や一部事務組合、出資法人等を含めた市の行政サービス全体としての財務書類４表（連結財務書類）を作成、公表しました。平成２３年度決算についても同様に作成しましたので、公表します。 Ⅰ 財務書類について１財務書類４表とは「貸借対照表」、「行政コスト計算書」、「純資産変動計算書」、「資金収支計算書」の４種類をまとめて財務書類４表といいます。各財務書類の内容は以下のとおりです。 (1) 貸借対照表（バランスシート）かりかた地方公共団体の保有する土地、建物、現金、預金などの資産を借方（左側）に、その資かしかた産形成のために使用した財源である「負債・純資産」を貸方（右側）に計上したものです。借方と貸方が必ず均衡（バランス）するため、バランスシートと呼ばれます。 (2) 行政コスト計算書当該年度中の資産形成以外に使われた行政サービスに要した費用と、その財源の一部として使用料・手数料・負担金など市民の方などが負担した金額を表したものです。 (3) 純資産変動計算書貸借対照表の純資産の１年間の変化を表したものです。行政コストや税収、国・県からの補助金受入などが示されます。 (4) 資金収支計算書当該年度中の現金の流れを「経常的収支の部」、「公共資産整備収支の部」、「投資・財務的収支の部」の３つの区分に分けて表したものです。 -1- ２作成基準と基礎数値 (1) 作成基準日平成２４年３月３１日（株式会社米米倶楽部は平成２４年４月３０日） (2) 基礎数値昭和４４年以降の地方財政状況調査（決算統計）の数値を利用しています。平成２２年３月２３日の合併以前に取得した資産等の算出にあたっては、旧加須市、旧騎西町、旧北川辺町、旧大利根町のデータを合算したものを用いています。また、連結対象団体においてすでに財務書類が作成されている場合には、原則としてその数値を基に総務省方式改訂モデルに合わせて作成しています。３対象となる会計の範囲連加須市全体結一部事務組合・広域連合普通会計・広域利根斎場組合・一般会計・住宅新築資金等貸付事業特別会計・野中土地区画整理事業特別会計・栗橋駅西(大利根地区)土地区画整理事業特別会計・河野博士育英事業特別会計・加須市・羽生市水防事務組合・加須鴻巣学校給食センター組合・埼玉県市町村総合事務組合・彩の国さいたま人づくり広域連合・埼玉県後期高齢者医療広域連合・埼玉県都市競艇組合公営事業会計公営企業会計地方公社・水道事業会計・下水道事業会計・加須市土地開発公社その他特別会計・国民健康保険事業特別会計・国民健康保険直営診療所特別会計・後期高齢者医療特別会計・介護保険事業特別会計・農業集落排水事業特別会計・不動岡土地区画整理事業特別会計・三俣第二土地区画整理事業特別会計・野中土地区画整理事業特別会計（公営企業分）第三セクター等・財団法人加須市市民活動総合支援財団・株式会社米米倶楽部 ※第三セクターとは、行政と民間とが共同して出資設立した株式会社や財団法人のことです。連結財務書類の作成にあたっては、原則として市の出資比率が５０％以上の法人を対象としています。 -2- Ⅱ 財務書類４表の科目解説１貸借対照表 (１) 資産の部有形固定資産土地や建物のように実体のある資産で、長期にわたり使用する目的で保有する資産です。道路や公園などの生活インフラ・国土保全、学校や図書館などの教育といった行政目的別に分類されます。無形固定資産実体はありませんが、価値のある権利などをいいます。具体的には、特許権などの法律上の権利や電話加入権、借地権などの契約上の権利があります。売却可能資産普通財産（行政サービスに供していない財産）のうち、売却できる可能性のあるものです。投資及び出資金保有する債券や株式、関係団体などへの出資金です。貸付金市が市民などに貸し付けている資金のうち、納付期限が到来していないものです。基金等将来の目的のために積み立てられた各種基金の現在高です。なお、財政調整基金と減債基金（本市では「市債管理基金」）はその性質から「流動資産」の「現金預金」に計上されます。未収金市税や保険料、負担金などのうち、当該年度に発生したもので、回収していないものです。長期延滞債権市税や保険料、負担金などのうち、納付期限から１年以上経過しているものです。回収不能見込額長期延滞債権と未収金のうち、将来において回収が困難であると見込まれる額です。資金現金預金当年度の歳入歳出に属する現金として「歳計現金」が計上されています。これは、資金収支計算書の期末資金残高（普通会計では期末歳計現金残高）にあたります。また、年度間の財源を調整する財政調整基金と、公債費の償還に備えるための減債基金（本市では「市債管理基金」）もここに含まれます。販売用不動産土地区画整理事業の造成地など販売用の不動産です。 -3- (２) 負債の部地方債地方債現在高のうち、翌々年度以降に返済する予定の額です。長期未払金すでにサービスの提供や物件の引渡しを受け、支払いが済んでいないもののうち、翌々年度以降に支払いを予定している額です。退職手当引当金当該年度末に特別職を含む全職員が普通退職したと仮定した場合に、必要となる退職手当の額が計上されます。損失補償等引当金市が関係団体などに対して債務保証等をしているもののうち、市が負担する可能性のある額です。翌年度償還予定地方債額地方債現在高のうち、翌年度に返済する予定の額です。短期借入金当該年度において収支が赤字になり、翌年度の歳入を繰り上げて当該年度の歳入に充てた場合に計上があります。未払金すでに物件の引渡しやサービスの提供を受けているもののうち、翌年度に支払いを予定している額です。賞与引当金翌年度６月に支払予定の期末勤勉手当のうち、当該年度負担相当額（平成２３年１２月から平成２４年３月までの４か月分）です。 (３) 純資産の部純資産合計財産形成に使用した財源のうち、主に現在までの世代が負担した部分であり、資産から負債を引いた残額です。普通会計においては、公共資産などの財源となった国・県からの補助金である｢公共資産等整備国県補助金等｣、公共資産などの財源となった税金などの「公共資産等整備一般財源等」、自由に使える資産である｢その他一般財源等｣、資産評価替えを行った場合の「資産評価差額」に分類されます。 -4- ２行政コスト計算書 (１) 経常行政コスト人件費給与などから退職手当負担金や前年度賞与引当金を除いた、当該年度に負担すべき額です。退職手当引当金繰入等退職手当引当金の当該年度の増減額です。賞与引当金繰入額翌年度に支給される期末勤勉手当のうち、当該年度に負担すべき額です。物件費光熱水費や委託料、備品購入費などが計上されます。維持補修費公共施設の維持補修に要した額です。減価償却費有形固定資産の当該年度における資産価値減少額です。社会保障給付生活保護や子育て支援医療費の助成などに要した額です。補助金等各種団体に対する補助金などの額です。他会計等への支出額特別会計など他会計に対して支出される、繰出金、補助金などの額です。他団体への公共資産整備補助金等他団体における公共資産整備のために支出された補助金などの額です。支払利息地方債などの支払利息です。回収不能見込計上額市が保有する債権のうち、当該年度において新たに回収が見込まれなくなった額や不納欠損（徴収できる見込みのない債権の額を損失として処分処理）した額です。その他行政コスト経常行政コストのうち他の科目に該当しない額です。 (２) 経常収益使用料・手数料各種施設の使用料や証明書発行手数料などの収入が計上されます。分担金・負担金・寄附金保育サービスに係る保育料など、行政サービス受益者からの負担金や、寄附金などが計上されます。 -5- ３純資産変動計算書期首純資産残高前年度の純資産残高です。純経常行政コスト行政コスト計算書の純経常行政コストの額が逆数（プラスならマイナス、マイナスならプラス）で計上されます。一般財源「地方税」には市税に長期延滞債権や未収金計上額を増減した額を、「地方交付税」には普通交付税と特別交付税の合計額を、「その他行政コスト充当財源」には、地方譲与税、各種交付金や諸収入などの額を計上します。補助金等受入国庫支出金や県支出金の額です。臨時損益災害復旧事業費など特別な事由に基づく損益や公共資産を除売却した場合の損益、投資によって発生した損失などが計上されます。科目振替純資産の内訳の中の科目の振替です。資産評価替えによる変動額資産の評価替えに伴う金額の変動や売却可能資産に新規計上した額です。無償受贈資産受入寄附などにより無償で取得した資産の額です。その他純資産変動計算書のうち、他の科目に該当しない資産の変動額です。期末純資産残高当該年度の純資産残高であり、貸借対照表の純資産残高と一致します。４資金収支計算書経常的収支額毎年度継続的に行われる経常的な行政活動の資金収支が計上されます。公共資産整備収支額道路や建物など公共資産の整備に充てた支出や、その財源が計上されます。投資・財務的収支額貸付金、基金積立金、地方債の元金償還額、他会計への繰出金等のうち地方債の元金償還に充てられたものなどが計上されます。収入には、貸付金の返還額や上記支出の財源となった地方債などが計上されます。 -6- Ⅲ 平成２３年度財務書類４表の概要【連結ベース】 ※ 端数調整により、合計が一致しない場合があります。１貸借対照表資産の部 1 公共資産 (1) 有形固定資産 (2) 無形固定資産 (3) 売却可能資産 2 投資等 (1) 投資及び出資金 (2) 貸付金 (3) 基金等 (4) 長期延滞債権 (5) その他 (6) 回収不能見込額 3 流動資産 (1) 資金 (2) 未収金 (3) 販売用不動産 (4) その他 (5) 回収不能見込額資産合計 22年度 23年度 218,020 760 160 215,344 760 82 66 115 5,721 1,388 0 ▲ 282 66 126 6,932 1,196 0 ▲ 356 7,478 830 73 4,023 ▲ 3 238,350 6,747 789 51 4,747 ▲ 5 236,479 負債の部 1 固定負債 ▲ 2,676 (1) 地方債 0 (2) 長期未払金 ▲ 78 (3) 退職手当引当金 (4) その他 0 2 流動負債 11 (1) 翌年度償還予定額 1,211 (2) 未払金 ▲ 192 (3) 賞与引当金 0 (4) その他 ▲ 74 負債合計増減 ▲ 731 ▲ 41 ▲ 22 724 ▲ 2 ▲ 1,871 22年度 (単位：百万円) 23年度増減 59,970 26 10,911 3 57,764 20 10,455 9 ▲ 2,206 ▲ 6 ▲ 456 6 5,576 947 435 22 77,889 6,080 717 426 23 75,492 504 ▲ 230 ▲ 9 1 ▲ 2,397 純資産合計 160,461 160,987 526 負債及び純資産合計 238,350 236,479 ▲ 1,871 資産総額は 2,364 億 7 千 9 百万円で、前年度に比べ 18 億 7 千 1 百万円減少しています。公共資産のうち、有形固定資産の減少については、23 年度における投資額よりも減価償却額が大きかったことによるものです。投資等のうち、基金等 12 億 1 千 1 百万円の増は、普通会計における公共施設等再整備基金への 17 億 6 千万円の積立の影響よるものです。負債総額は 754 億 9 千 2 百万円で、前年度に比べ 23 億 9 千 7 百万円の減少です。これは普通会計において地方債の新たな発行を抑制し、積極的に繰上償還を行うなど、債務残高の圧縮に努めたことによるものです。２行政コスト計算書区分【経常行政コスト】 1 人にかかるコスト 2 物にかかるコスト 3 移転支出的なコスト 4 その他コスト経常行政コスト合計① 22年度 23年度増減 8,500 16,959 31,693 2,085 7,850 18,033 33,698 1,868 ▲ 650 1,074 2,005 ▲ 217 59,236 61,450 2,214 区分【経常収益】 1 使用料・手数料 2 分担金・負担金・寄附金 3 保険料 4 事業収益 5 その他特定行政サービス収入経常収益合計② 純経常行政コスト①－② 22年度 634 8,121 4,262 6,405 13 19,434 39,802 (単位：百万円) 23年度増減 650 8,842 4,300 6,814 50 20,656 40,794 16 721 38 409 37 1,222 992 純経常行政コストは 9 億 9 千 2 百万円の増となりました。職員数削減などの効果により、人にかかるコストが減少となった一方、委託料の増加や、子ど -7- も手当制度・生活保護扶助費の増加により移転支出的なコストが増えています。３純資産変動計算書区分 1 期首純資産残高 2 純経常行政コスト 3 一般財源 (1) 地方税 (2) 地方交付税 (3) その他行政コスト充当財源 4 補助金等受入 5 臨時損益 (1) 災害復旧事業費 (2) 公共資産除売却損益 (3) 投資損益 6 資産評価替変動額 7 その他期末純資産残高４資金収支計算書 (単位：百万円) 区分 22年度 23年度増減 1 経常的収支の部支出合計 50,377 53,815 3,438 収入合計 61,567 63,081 1,514 経常的収支額 11,189 9,266 ▲ 1,923 2 公共資産整備収支の部支出合計 4,614 5,258 644 収入合計 2,577 2,974 397 公共資産整備収支額 ▲ 2,037 ▲ 2,283 ▲ 246 3 投資･財務的収支の部支出合計 9,002 8,725 ▲ 277 収入合計 902 1,122 220 投資･財務的収支額 ▲ 8,101 ▲ 7,603 498 当年度資金増減額 1,051 ▲ 621 ▲ 1,672 期首資金残高 6,424 7,370 946 経費負担割合変更差額 3 ▲ 2 ▲ 5 期末資金残高 7,478 6,747 ▲ 731 （単位：百万円） 22年度 23年度増減 159,615 160,353 738 ▲ 39,802 ▲ 40,794 ▲ 992 15,642 7,061 3,060 14,830 15,465 7,339 3,617 15,097 ▲ 177 278 557 267 ▲ 3 25 ▲ 20 ▲ 17 68 ▲ 145 71 0 ▲ 81 65 ▲ 142 46 20 ▲ 64 ▲ 3 160,461 160,987 526 地方税は法人住民税・個人住民税の減収などにより 1 億 7 千 7 百万円の減となりました。地方交付税は、普通地方交付税などの増により 2 億 7 千 8 百万円の増加となりました。また、東日本大震災の影響により、臨時損益として災害復旧事業費 1 億 4 千 5 百万円が発生しています。なお、22 年度期末純資産残高と 23 年度期首純資産残高が一致しないのは、一部事務組合等において、複数の市町村に按分する割合が年度ごとに異なることによるものです。 -8- Ⅳ 財務書類を使った分析【連結ベース】 ※ 単位表記のない数値は全て千円単位です。１純資産比率総資産に対する純資産の割合がどの程度かを示し、財政の安全性を貸借対照表の数値を用いて分析する指標です。この比率が高いほど、負債に頼っていないことになり、健全な状態であることがわかります。債務がこの純資産を上回る状況を債務超過といい、財政の危機的状況を示します。前年度と比較すると、０．８ポイント高くなっており、引き続き安全性の高い状態であるといえます。純資産比率＝純資産 ÷ 総資産＝ 160,986,611 ÷ 236,478,662 ≒ 68.1％純資産比率の推移％ 75 67.3 66.9 70 68.1 65 60 平成21年度２平成22年度平成23年度負債比率貸借対照表の総資産に対する負債と純資産の割合を用いて、安全性に関するバランスを示す指標です。この比率が高いとリスクが高くなります。一般的に１００％を下回ると財政が安定しているとされています。本市の連結ベースの負債比率は４６．９％で、前年度に比べ１.６ポイント低くなっており、財政の状況は安定しているといえます。負債比率＝総負債 ÷ ＝ 75,492,051 純資産 ÷ ≒ 46.9％負債比率の推移％ 55 160,986,611 49.6 50 48.5 46.9 45 40 平成21年度平成22年度 -9- 平成23年度３流動比率流動比率とは、流動資産と流動負債の金額を比較することにより、短期的な支払能力を貸借対照表の数値を用いて簡易に判断する指標で、財政の安全性を見る場合に活用され、この比率が高ければ高いほど支払能力が高いといえます。本市の連結ベースの流動比率は１７０．２％で、前年度に比べると７．５ポイント低くなっていますが、安全な財政状況であるといえます。流動比率＝流動資産＝ 12,328,690 ÷ 流動負債 ÷ 7,245,670 ≒ 170.2％流動比率の推移％ 250 177.7 200 170.2 150.6 150 100 平成21年度４平成22年度平成23年度将来世代負担比率社会資本等について将来の償還等が必要な負債による形成割合をみることにより、社会資本等形成に係る将来世代の負担の比率を貸借対照表の数値から把握することができます。本市の連結ベースの将来世代の負担比率は２８．８%、前年度に比べ０．６ポイント低くなっています。将来世代負担比率＝（地方債残高＋未払金）÷（公共資産＋投資等）＝（63,843,450＋736,160）÷（216,185,693＋7,964,279） ≒ 28.8％将来世代負担比率の推移％ 35 29.4 30 25 28.8 29.8 20 平成21年度平成22年度 - 10 - 平成23年度５受益者負担割合行政コスト計算書の経常収益を、経常行政コストと比較することにより、行政サービスの提供に対する受益者負担の割合を算出することができます。本市の連結ベースにおいて、水道、下水道、保険料、各種サービスなど全体的なサービスの受益者負担割合は３３．６％、前年度に比べ０．８ポイント高くなっています。受益者負担割合＝経常収益 ÷ ＝ 20,655,661 経常行政コスト 61,449,824 ÷ ≒ 33.6％受益者負担割合の推移％ 40 32.8 33.3 35 33.6 30 25 平成21年度６平成22年度平成23年度基礎的財政収支（プライマリーバランス）地方債に係る収支を除いた財政収支のバランスをみるもので、財政の健全性を示す指標です。プライマリーバランスが均衡していれば、行政サービスを借金に頼らないで実施していることを示します。つまり、黒字であれば債務残高が減少し、赤字であれば社会保障などの行政サービスが経常一般財源で賄えていないことを意味し債務残高が拡大することになります。本市の連結ベースでは約１８億の黒字となっており、将来世代の負担を減らすため、債務残高の圧縮を図っていることがわかります。基礎的財政収支＝収入総額－支出総額＋地方債償還額－地方債発行額 ± 財政調整基金等増減額＝ 67,177,056 － 67,797,680 ＋ 5,665,334 － 3,962,886 ＋721,527 ＝ 1,803,351 千円 ※ 財政調整基金等残高 H21 年度：2,445,267 H22 年度：3,993,396 基礎的財政収支の推移百万円 5,000 4,703 4,000 3,000 2,000 1,283 1,000 平成21年度平成22年度 - 11 - 平成23年度７住民一人当たりの各種分析 ※ 住民基本台帳の人口は平成 24 年 3 月 31 日現在です。 (１) 住民一人当たり資産額市全体の資産額を住民一人当たりの額に置き換えたものです。本市の連結ベースでは、住民一人当たり約２０５万円相当の資産を有していることがわかります。住民一人当たり資産額＝総資産 ÷ 住民基本台帳人口＝ 236,478,662 ÷ 115,512 人 ≒ 2,047 千円住民一人当たり資産額の推移千円 2,100 2,080 2,067 2,060 2,047 2,056 2,040 2,020 平成21年度平成22年度平成23年度 (２) 住民一人当たり負債額市全体の負債額を住民一人当たりの額に置き換えたものです。本市の連結ベースでは、住民一人当たり約６５万円の負債があることになります。住民一人当たり負債額＝総負債 ÷ 住民基本台帳人口＝ 75,492,051 ÷ 115,512 人住民一人当たり負債額の推移千円 690 680 ≒ 654 千円 672 685 670 660 654 650 平成21年度平成22年度平成23年度 (３) 住民一人当たり行政コスト行政コスト計算書で算出される「純経常行政コスト」を住民一人当たりの額に置き換えたものです。本市の連結ベースでは、住民一人に対し、年間約３５万円のサービスを行っていることになります。住民一人当たり行政コスト＝純経常行政コスト ÷ 住民基本台帳人口＝ 40,794,163 ÷ 115,512 人 ≒ 353 千円千円 375 350 住民一人当たり行政コストの推移 337 343 353 325 300 平成21年度平成22年度 - 12 - 平成23年度