download

Matakuliah
Tahun
: F0622 - Pengantar Hukum Pajak
: 2009
Tarif Pajak dan Utang Pajak
Pertemuan 8
Learning Outcomes:
Pada akhir pertemuan ini, mahasiswa diharapkan
akan mampu:
menunjukkan tarif pajak yang berlaku baik
PPh, PPN, dan PBB. Disamping itu
mahasiswa diharapkan mengerti utang pajak,
baik timbulnya, cara pemungutannya, maupun
hapusnya utang pajak. (C3)
Bina Nusantara University
3
Outline Materi
•
•
•
•
•
•
Fungsi tarif pajak
Jenis tarif pajak
Pengertian utang pajak
Timbulnya utang pajak
Cara memungut utang pajak
Hapusnya utang pajak
Bina Nusantara University
4
Fungsi Tarif Pajak
•
•
Tarif Pajak adalah Suatu persentase tertentu atau nilai
tertentu yang ditetapkan secara pasti dalam peraturan
perundang-undangan perpajakan, yang digunakan
untuk menentukan besarnya pajak yang terutang.
Fungsi Tarif Pajak adalah :
1. Sarana untuk menghitung pajak.
2. Menentukan besarnya pajak yang terutang.
3. Menjaga terciptanya keadilan.
Bina Nusantara University
5
Jenis Tarif Pajak
•
•
•
Tarif Tetap adalah tarif pajak yang besar nominalnya
tetap tanpa memperhatikan jumlah yang dijadikan dasar
pengenaan pajak. Contoh: Bea Meterai
Tarif Proporsional (Sebanding) adalah tarif yang
menggunakan persentase tetap tanpa memperhatikan
jumlah yang dijadikan dasar pengenaan pajak. COntoh
Tarif PPN 10%.
Tarif Progresif adalah tarif pajak yang persentasenya
semakin besar jika dasar pengenaan pajaknya
meningkat. Contoh: Tarif PPh
Bina Nusantara University
6
Jenis Tarif Pajak
–
–
–
•
Tarif Progresif-proporsional
Tarif Progresif-progresif
Tarif Progresif-degresif
Tarif Degresif adalah tarif pajak yang persentasenya semakin kecil
bila jumlah yang dijadikan dasar pengenaan pajak semakin besar.
Tairf ini tidak pernah digunakan dalam praktik perundangundangan perpajakan.
–
–
–
Tarif degresif proporsional
Tarif degresif-progresif
Tarif degresif-degresif
Bina Nusantara University
7
Jenis Tarif Pajak
•
•
Tarif Advalorem adalah tarif dengan persentase
tertentu yang dikenakan/ditetapkan pada harga atau
nilai suatu barang.
Tarif Spesifik adalah tarif dengan suatu jumlah tertentu
atau suatu jenis barang tertentu atau satuan jenis
barang tertentu
Bina Nusantara University
8
Utang Pajak
• Utang Pajak adalah sejumlah tertentu uang
yang harus dibayar oleh masyarakat (khususnya
Wajib Pajak) akibat adanya keadaan, perbuatan,
atau peristiwa, yang harus dilunasi dengan
mekanisme yang berlaku dalam jangka waktu
yang telah ditetapkan.
• Adanya Utang Pajak berhubungan dengan
adanya kewajiban masyarakat kepada Negara
berdasarkan UU.
Bina Nusantara University
9
Sifat Utang Pajak
– Jumlahnya sudah ditetapkan baik oleh
masyarakat atau Fiskus
– Ditetapkan jangka waktu pelunasannya
– Jika terlambat bayar/kurang bayar berakibat
dikenakan sanksi
– Dilaporkan ke Kantor Pelayanan Pajak
Bina Nusantara University
10
Timbulnya Utang Pajak
• Ada 2 ajaran / pendapat mengenai timbulnya utang pajak :
– Ajaran Material:
Utang pajak timbul karena berlakunya UU Perpajakan
sehubungan dengan keadaan, perbuatan, atau
peristiwa. Cenderung menggunakan self assessment
system dan withholding system.
– Ajaran Formil:
Utang pajak timbul karena adanya ketetapan pajak yang
dikeluarkan Fiskus (Kantor Pajak). Cenderung
menggunakan official assessment system.
Bina Nusantara University
11
Cara Memungut Utang Pajak
•
Sama seperti cara pemungutan pajak, terdapat
3 cara pengenaan dan pemungutan utang
pajak yaitu:
1. Stelsel fiksi
2. Stelsel riel
3. Stelsel campuran.
Bina Nusantara University
12
Hapusnya Utang Pajak
•
Hapusnya / berakhirnya utang pajak dapat
diakibatkan oleh 4 hal:
1. Pembayaran.
2. Kompensasi.
3. Pembebasan/pengurangan.
4. Penghapusan.
Bina Nusantara University
13

Download Report