Matakuliah Tahun : F0494 - PPH Perorangan dan Badan : 2009 Pertemuan 3 PAJAK PENGHASILAN – UMUM (3) Agenda • Menghitung Penghasilan Kena Pajak dengan Menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Netto • Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) • Tarif Pajak • Cara Menghitung Pajak • Pemotongan atau Pemungutan Pajak Penghasilan yang Bersifat Final • Cara Melunasi Pajak Bina Nusantara University 3 Menghitung Penghasilan Kena Pajak dengan Menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Netto • Apabila dalam menghitung PKP, WP menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Netto, besarnya penghasilan netto adalah sama besarnya dengan (persentase) Norma Penghitungan Penghasilan Netto dikalikan dengan junlah peredaran usaha atau penerimaan bruto pekerjaan bebas setahun. • Pedoman penentuan penghasilan netto, dibuat dan disempurnakan terus menerus serta diterbitkan oleh Ditjen Pajak Bina Nusantara University 4 Menghitung Penghasilan Kena Pajak dengan Menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Netto Contoh soal: Wajib Pajak Idris kawin (istri tidak bekerja) dan mempunyai 3 orang anak. Ia seorang dokter yang tinggal di Jakarta dan juga memiliki usaha industri marmer di Lampung. Misalnya, besarnya persentase norma untuk industri rotan di Lampung 12,5% dan dokter di Jakarta 42,5%. Peredaran usaha dari industri marmer di Lampung/tahun = Rp400 juta. Penerimaan bruto seorang dokter di Jakarta setahun = Rp100 juta Maka Penghasilan Netto dan PKP Idris adalah: Bina Nusantara University 5 Menghitung Penghasilan Kena Pajak dengan Menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Netto Penghasilan netto dihitung sebagai berikut: - Dari industri rotan: 12,5% x Rp400 juta = Rp50 juta - Sebagai seorang dokter: 42,5% x Rp100 juta = Rp42,5 juta Jumlah penghasilan netto = Rp92,5 juta PTKP = Rp21,12 juta PKP =Rp71,38 juta Bina Nusantara University 6 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) Besarnya PTKP setahun yang berlaku mulai tahun 2009 adalah: a. Rp15.840.000,00 untuk diri Wajib Pajak orang pribadi; b. Rp1.320.000,00 tambahan untuk Wajib Pajak yang kawin; c. Rp15.840.000,00 tambahan untuk seorang isteri yang penghasilannya digabung dengan penghasilan suami d. Rp1.320.000,00 tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah dan keluarga semenda dalam garis keturunan lurus serta anak angkat, yang menjadi tanggungan sepenuhnya, paling banyak 3 (tiga) orang untuk setiap keluarga. Bina Nusantara University 7 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) Besarnya PTKP sudah mengalami beberapa kali perubahan, berikut adalah kronologis perubahan tersebut: Untuk diri WP OP Tambahan WP Kawin Tambahan istri bekerja Tambahan tanggungan Bina Nusantara University Besarnya PTKP untuk Tahun pajak (Rp) Sebelum 2005 2005 Mulai 2006 Mulai 2009 2,880,000 12,000,000 13,200,000 15,840,000 1,440,000 1,200,000 1,200,000 1,320,000 2,880,000 12,000,000 13,200,000 15,840,000 1,440,000 1,200,000 1,200,000 1,320,000 8 Contoh Penghitungan PTKP Fadli sudah menikah dengan mempunyai seorang anak. PTKP Fadli adalah: PTKP Setahun: Untuk Wajib Pajak sendiri: Tambahan WP Kawin: Tambahan 1 anak: Jumlah: Bina Nusantara University Rp15.840.000 Rp1.320.000 Rp1.320.000 Rp18.480.000 9 TARIF WP ORANG PRIBADI Pasal 17 UU No. 17 Tahun 2000 No. Lapisan Penghasilan Tarif 1. S.d Rp 25.000.000,- 5% 2. Di atas Rp25.000.000,- s.d. Rp 50.000.000,- 10% 3. Di atas Rp50.000.000,- s.d. Rp 100.000.000 15% 4. Di atas Rp100.000.000,- s.d.Rp200.000.000,- 25% 5. Di atas Rp200.000.000,- 35% Perubahan di UU No. 36/2008: No. Lapisan Penghasilan Tarif 1. S.d. Rp 50.000.000,- 5% 2. Di atas Rp50.000.000,- s.d. Rp 250.000.000 15% 3. Di atas Rp250.000.000,- s.d.Rp 500.000.000,- 25% 4. Di atas Rp500.000.000,- 30% Bina Nusantara University 10 6 TARIF WP BADAN Ketentuan UU No. 17 Tahun 2000: Lapisan Penghasilan Tarif s.d Rp 50.000.000,- 10% Di atas Rp50.000.000,- s.d. Rp 100.000.000,- 15% Di atas Rp100.000.000,- 30% Perubahan di UU No. 36/2008: • Tarif tunggal 30% • Diturunkan menjadi 28% pada tahun 2009, dan menjadi 25% pada tahun 2010. • Untuk WP Badan Masuk Bursa diberikan tarif 5% lebih rendah dari tarif yang berlaku. Bina Nusantara University 11 8 Contoh Cara Menghitung Pajak PT Romantika sepanjang tahun 2009 mempunyai penghasilan mempunyai penghasilan kena pajak sebesar Rp154.168.900,00. Besarnya pajak penghasilan yang harus dibayar atau terutang oleh PT Romantika adalah: Penghasilan Kena Pajak: Rp154.168.000 (dibulatkan ke bawah sampai ribuan penuh) Pajak Penghasilan yang harus dibayar: 28% x Rp154.168.000 = Bina Nusantara University Rp43.167.040 12 Contoh Cara Menghitung Pajak Binawan pada tahun 2009 mempunyai Penghasilan Kena Pajak sebesar Rp54.168.975,00. Besarnya Pajak Penghasilan yang harus dibayar atau terutang oleh Binawan adalah: Penghasilan Kena Pajak: Rp54.168.000,00. (Dibulatkan ke bawah hingga ribuan penuh) Pajak Penghasilan Yang Hrs Dibayar: 5% x Rp50.000.000 Rp2.500.000 15% x Rp4.168.000 Rp 625.200 Jumlah Rp3.125.200 Bina Nusantara University 13 Pemotongan atau Pemungatan Pengahasilan Yang Bersifat Final Pajak • Dalam ketentuan mengenai Pajak Penghasilan yang berlaku saat ini ada beberapa jenis penghasilan (objek pajak) yang dikenakan pemotongan atau pemungutan pajak bersifat final; • Penghasilan yang dikenakan pemotongan atau pemungutan PPh yang bersifat final tetap dilaporkan dalam SPT; • Namun demikian jumlahnya tidak dijumlahkan dengan penghasilan lainnya; • Pajak yang dipotong tidak diperhitungkan sebagai Kredit Pajak. Bina Nusantara University 14 Cara Melunasi Pajak • Pelunasan pajak tahun berjalan, yaitu pelunasan pajak dalam Masa Pajak yang meliputi: – Pembayaran sendiri oleh Wajib Pajak (PPh Pasal 25) untuk setiap Masa Pajak; – Pembayaran pajak melalui pemotongan/pemungutan pihak ke tiga (orang pribadi atau badan baik swasta maupun pemerintah) berupa kredit pajak yang dapat diperhitungkan dengan jumlah pajak terutang selama tahun pajak. • Pelunasan pajak sesudah akhir tahun, meliputi: – Membayar pajak yang kurang disetor yaitu dengan menghitung sendiri jumlah pajak penghasilan terutang untuk satu tahun pajak – Membayar pajak yang kurang disetor berdasarkan surat ketetapan pajak atau Surat Tagihan Pajak yang ditetapkan oleh Ditjen Pajak. Bina Nusantara University 15 TERIMA KASIH ADA PERTANYAAN? Bina Nusantara University 16
© Copyright 2024 Paperzz
