download

Analisis transaksi
(Analyzing Transactions)
Klasifikasi Perkiraan (Classification Of Account)
1. Aktiva (Assets)
Yaitu barang yang berwujud (tangible asset) dan tak berwujud (intangible asset) yang
mempunyai nilai uang.
Asset digolongkan menjadi 2 yaitu: (Yang dibahas sementara 2)
1. Aktiva Lancar (Current Asset)
Cash dan other Assets yang cepat dicairkan menjadi Cash, atau dijual atau dihabiskan,
yang biasanya dalam jangka waktu satu tahun atau kurang dari operasi normal
perusahaan .
Contoh: Cash, Account Receivable, Supplies, Prepaid Insurance, dll
2. Aktiva Tetap (Plant Assets Atau Fixed Assets)
Tangible Assets yang digunakan dalam perusahaan yang sifatnya permanen.
Contoh: Land, Building, Equipment, Automobile, dll
2. Kewajiban (Liabilities)
Yaitu merupakan debt owed kepada pihak luar (Creditor).
Liabilities digolongkan menjadi 2 yaitu: (Yang dibahas sementara 2)
1. Kewajiban Lancar Atau Kewajiban Jangka Pendek (Current Liabilities)
Liabilities yang akan jatuh tempo dalam waktu dekat
Contoh: Account Payable, Interest Payable, Salaries Payable, dll
2. Kewajiban Jangka Panjang (Long Term Liablities)
Liabilities yang akan jatuh tempo dalam jangka waktu yang relatif lama.
Contoh: Bond Payable, Mortgage Payable, dll
3. Ekuitas Pemilik / Modal Pemilik (Owner’s Equity)
Klaim residu terhadap assets perusahaan setelah dikurangi dengan liabilities.
Untuk perseroan modal pemilik sering disebut: Stockholder Equity
Contoh: Capital Stock, Retained Earning
4. Pendapatan (Revenue)
Merupakan kenaikan kotor dalam modal pemilik yang dihasilkan dari penjualan barang atau
jasa dan semua kegiatan usaha lainnya yang bertujuan untuk memperoleh penghasilan.
Contoh: Sales
5. Beban (Expense)
Assets used up or service yang digunakan dalam proses menghasilkan revenue.
Contoh: Wages Expense, Rent Expense, Utilities Expense, Supplies Expense, Miscellaneous
Expense
Bagan Perkiraan (Chart Of Account)
Daftar perkiraan di dalam general ledger di sebut Chart Of Account
Contoh:
Balance Sheet Account
1. Assets
111
Cash
112
Account Receivable
113
Supplies
114
Prepaid Rent
121
Photographic Equipment
122
Accumulated Depreciation
2. Liabilities
211
Account Payable
212
Salaries Payable
Income Statement Account
4. Revenue
411
Sales
5. Expenses
511
Supplies Expense
512
Salary Expense
513
Rent Expense
514
Depreciation Expense
515
Miscellaneous Expense
3. Capital
311
Joni, Capital
312
Joni, WithDrawal
Sifat Perkiraan (Nature Of an Account)
Bentuk yang paling sederhana suatu perkiraan mempunyai 3 bagian:
1. Judul - menunjukkan nama pos yang di catat dalam perkiraan
2. Kolom untuk mencatat penambahan jumlah dalam satuan uang dari pos tersebut
3. Kolom untuk mencatat pengurangan jumlah, juga dalam satuan uang
Contoh bentuk perkiraan
Judul
Sisi Kiri
Debit
Sisi Kanan
Credit
Perkiraan Saldo Normal (Normal Balances of Accounts)
Jumlah kenaikan yang dicatat dalam perkiraan biasanya sama atau lebih besar daripada jumlah
penurunan yang tercatat dalam perkiraan tersebut.
Karena itu Normal Balances dari semua perkiraan biasanya bernilai positif.
Kaidah debit dan credit dan normal balance dari berbagai perkiraan dapat diikhtisarkan sebagai
berikut:
Balance Sheet Account
Assets
Liabilities
Owner’s Equity
Capital
Capital Stock
Retained Earning
Drawing
Dividend
Income Statement Accounts:
Revenue
Expense
Normal
Balances
Debit
Credit
Transaction
Increase
Decrease
Debit
Credit
Credit
Debit
Credit
Credit
Debit
Credit
Credit
Debit
Debit
Debit
Credit
Credit
Debit
Credit
Debit
Debit
Credit
Cara membaca normal balances dan transaksi:
Jika transaksinya bertambah, maka hasilnya sama dengan normal balances.
Sedangkan jika transaksinya berkurang, maka hasilnya berlawanan dengan normal balance.
Flow Of Accounting Data
Flow of Accounting Data, sejak suatu transaksi terjadi sampai pencatatannya pada ledger dapat
digambarkan sebagai berikut:
terjadi
transaksi
Usaha
Disiapkan
dokumen
Usaha
Ayat Jurnal di
Ayat jurnal
catat dalam buku
jurnal / Harian
dibukukan
pada buku besar
Jurnal atau Buku Harian Dua Lajur (Two-Column Journal)
Langkah-langkah dalam menganalisis transaksi sebelum dimasukan dalam jurnal dua lajur:
1. Tentukan apakah assets, liabilities, capital, revenue atau expense yang dipengaruhi
2. Tentukan apakah assets, liabilities, capital, revenue atau expense itu bertambah atau
berkurang
3. Tentukan apakah transaksi harus dicatat sebagai Debit atau Credit dalam perkiraan assets,
liabilities, capital, revenue or expense (lihat dalam kolom Normal Balances)
Proses pencatatan transaksi dalam two-column journal diikhtisarkan sebagai berikut:
1. Catatlah tanggalnya
2. Catatlah pendebitannya
3. Catatlah pengkreditannya
4. Tulislah penjelasannya (optional)
Bentuk Buku Besar
1. Buku besar 2 lajur / kolom (Two-column Account)
2. Buku besar 4 lajur/kolom (Four-column Account)
Ad.1. Two-column Account
Account Cash
Date
Account No 111
Item
P/R
Debit
Date
Item
P/R
Credit
Ad.2. Four-column Account
Account Cash
Date
Item
P/R
Debit
Account No 111
Balance
Debit
Credit
Credit
Pembukuan (Posting)
Cara melakukan posting:
1. Catat tanggal dan jumlah ayat jurnal ke perkiraan
2. Cantumkan nomor halaman jurnal pada lajur referensi pembukuan (P/R) dalam perkiraan
tersebut
3. Cantumkan nomor perkiraan ledger pada lajur referensi pembukuan di dalam journal
Cara menggunakan tabel saldo normal.
Contoh transaksi:
Tgl 01 Jan
Membeli supplies secara tunai sebesar Rp 1.000.000
Analisis:
Tgl
01 Jan
Date
01 jan
Yang
dipengaruhi
Asset
Asset
Description
Supplies
Cash
Account
Increase /
Decrease
+
-
Supplies
Cash
P/R
Debit
1.000.000
Debet / Credit
Debet
Credit
Credit
1.000.000
Pada saat menjurnal, Referensi pembukuan (P/R) jangan di isi. P/R akan di isi pada saat
melakukan pemindahan jurnal ke buku besar (Posting)
Ilustrasi menganalisis dan mengikhtisarkan transaksi
(Illustration of Analyzing and Summarizing Transactions)
Setiap transaksi perusahaan minimal mempengaruhi paling tidak dua perkiraan. Untuk
menganalisis dan mengikhtisarkan transaksi, dapat dilihat contoh dibawah ini.
Contoh
Studio Peni adalah sebuah perusahaan jasa kecil yang didirikan pada tanggal 1 Maret 1995.
Transaksinya selama 1 bulan pertama diikhtisarkan sebagai berikut:
01
02
04
05
06
10
13
16
20
27
31
31
31
31
31
Peni menanamkan Asset-nya ke dalam perusahaan sebagai berikut:
•
Cash
Rp 3.500.000
•
Account Receivable
Rp
950.000
•
Supplies
Rp 1.200.000
•
Photographic Equipment
Rp 15.000.000
tidak ada Liabilities yang dipindahkan ke perusahaannya
Dibayarkan lease rental contract (prepaid rent) untuk studio selama tiga bulan sebesar Rp
2.400.000
Dibeli photographic equipment tambahan secara credit dari PT Photo seharga Rp
2.500.000
Diterima Cash sebesar Rp 850.000 dari pelanggan sebagai pelunasan hutangnya
Dibayar a newspaper advertisement sebesar Rp 125.000 (dicatat sebagai Miscellaneous
Expense)
Dibayar debt owed kepada PT Photo sebesar Rp 500.000
Dibayar salaries sebesar Rp 575.000 untuk dua minggu pertama
Diterima Cash sebesar Rp 1.980.000 atas sales untuk setengah bulan pertama
Di beli Supplies secara tunai sebesar Rp 650.000
Dibayar salaries sebesar Rp 575.000 untuk dua minggu kedua
Dibayar telephone bill sebesar Rp 69.000 untuk bulan tersebut (catat sebagai
miscellaneouse expense)
Dibayar electric bill sebesar Rp 175.000 untuk bulan tersebut (catat sebagai miscellaneous
expense)
Diterima uang Cash sebesar Rp 1.870.000 dari Sales tengah bulanan kedua
Penjualan secara credit sebesar Rp 1.675.000 untuk bulan tersebut
Peni menarik uang perusahaan sebesar Rp 1.500.000 untuk keperluan pribadi
Buatlah:
1. Buatlah journal untuk transaksi di atas
2. Posting ke dalam ledger
3. Buatlah Trial Balance
Dalam pembuatan journal sebaiknya lihat perkiraan Normal Balance of Account
Journal
Dat
e
01
01
04
05
06
10
13
16
20
27
31
31
31
Item
P/R
Debit
Cash
Account Receivable
Supplies
Photographic Equipment
Peni, Capital
111
112
113
121
311
3.500.000
950.000
1.200.000
15.000.000
Prepaid Rent
Cash
114
111
2.400.000
Photographic Equipment
Account Payable
121
211
2.500.000
Cash
Account Receivable
111
112
850.000
Miscellaneous Expense
Cash
515
111
125.000
Account Payable
Cash
211
111
500.000
Salary Expense
Cash
512
111
575.000
Cash
Sales
111
411
1.980.000
Supplies
Cash
113
111
650.000
Salary Expense
Cash
512
111
575.000
Miscellaneous Expense
Cash
515
111
175.000
Miscellaneous Expense
Cash
515
111
69.000
Cash
Sales
111
411
187.000
hal : 01
Credit
20.650.000
2.400.000
2.500.000
850.000
125.000
500.000
575.000
1.980.000
650.000
575.000
175.000
69.000
187.000
Journal
31
31
hal : 02
Account Receivable
Sales
112
411
1.675.000
Peni, Drawing
Cash
312
111
1.500.000
1.675.000
1.500.000
Analisis tiap transaksi
Tgl
01
01
04
05
06
10
13
16
20
27
31
31
31
31
31
Yang dipengaruhi
Asset
Capital
Asset
Asset
Asset
Liabilities
Asset
Asset
Expense
Asset
Liabilities
Asset
Expense
Asset
Asset
Revenue
Asset
Asset
Expense
Assets
Expense
Assets
Expense
Assets
Asset
Revenue
Asset
Revenue
Drawing
Asset
Account
Cash
Account Receivable
Supplies
Equipment
Peni, Capital
Prepaid Rent
Cash
Photographic Equipment
Account Payable
Cash
Account Receivable
Miscellaneous Expense
Cash
Account Payable
Cash
Salaries expense
Cash
Cash
Sales
Supplies
Cash
Salaries Expense
Cash
Miscellaneous Expense
Cash
Miscellaneous Expense
Cash
Cash
Sales
Account Receivable
Sales
Drawing
Cash
Increase /
Decrease
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
-
Debet / Credit
Debet
Debet
Debet
Debet
Credit
Debet
Credit
Debet
Credit
Debet
Credit
Debet
Credit
Debet
Credit
Debet
Credit
Debet
Credit
Debet
Credit
Debet
Credit
Debet
Credit
Debet
Credit
Debet
Credit
Debet
Credit
Debet
Credit
Setelah jurnal umum dilakukan, maka langkah berikutnya adalah melakukan pemindahan
(Posting) ke dalam buku besar
Kas (Cash)
111
Date
Item
P/R
Debit
Credit
Balance
Debit
Credit
1
1
3.500.000
3.500.000
1
1
2.400.000
1.100.000
5
1
850.000
1.950.000
6
1
125.000
1.825.000
10
1
500.000
1.325.000
13
1
575.000
750.000
16
1
1.980.000
2.730.000
20
1
650.000
2.080.000
27
1
575.000
1.505.000
31
1
69.000
1.436.000
31
1
175.000
1.261.000
31
1
1.870.000
3.131.000
31
2
1.500.000
1.631.000
Date
Item
1
5
31
Date
1
1
2
Item
1
20
Date
1
4
P/R
1
1
950.000
850.000
1.675.000
Perlengkapan (Supplies)
Debit
Credit
1.200.000
650.000
112
Balance
Debit
950.000
100.000
1.775.000
Credit
113
Balance
Debit
1.200.000
1.850.000
Credit
Sewa Dibayar di Muka (Prepaid Rent)
114
Debit
Credit
Balance
Debit
Credit
1
2.400.000
2.400.000
Item
P/R
Item
P/R
1
Date
Piutang Usaha (Account Receivable)
P/R
Debit
Credit
Peralatan Photo(Photographic Equipment)
121
Debit
Credit
Balance
Debit
Credit
1
15.000.000
15.000.000
1
2.500.000
17.500.000
Date
Item
P/R
Hutang Usaha (Account Payable)
Debit
Credit
211
Balance
Debit
4
10
Date
1
1
Item
P/R
Credit
2.500.000
2.000.000
2.500.000
500.000
Modal, Peni (Peni, Capital)
Debit
Credit
311
Balance
Debit
1
Date
1
Item
31
Date
P/R
2
Item
P/R
Credit
20.650.000
20.650.000
Prive, Peni (Peni, Drawing)
Debit
Credit
Debit
1.500.000
1.500.000
Penjualan (Sales)
Debit
312
Balance
411
Credit
Balance
Debit
16
31
31
Date
1
1
2
Item
13
27
Date
6
31
31
P/R
Item
Credit
1.980.000
3.850.000
5.525.000
1.980.000
1.870.000
1.675.000
Beban Gaji (Sallary Expense)
Debit
Credit
1
1
575.000
575.000
Credit
512
Balance
Debit
575.000
1.150.000
Credit
Beban Rupa-rupa (Miscelleneous Expense)
515
Debit
Credit
Balance
Debit
Credit
1
125.000
125.000
1
69.000
194.000
1
175.000
369.000
P/R
Neraca Saldo (Trial Balances)
Setelah dilakukan pemindahan, maka untuk mengecek apakah pemindahan perkiraan tersebut
seimbang atau tidak maka dibuatlah Trial Balance. Trial Balance hanya mengindikasikan bahwa
jumlah debit dan credit adalah sama.
Langkah dalam menyiapkan Trial Balance adalah menentukan saldo setiap perkiraan dalam
ledger. Jika memakai perkiraan standar, maka saldo setiap perkiraan akan terlihat dalam kolom
saldo pada baris pemindahan terakhir
STUDIO PENI
Trial Balance
31 Maret 1995
Cash
Account Receivable
Supplies
Prepaid Rent
Photographic Equipment
Account Payable
Peni, Capital
Peni, Drawing
Sales
Salary Expense
Miscellaneous Expense
Total
1.631.000
1.775.000
1.850.000
2.400.000
17.500.000
2.000.000
20.650.000
1.500.000
5.525.000
1.150.000
369.000
28.175.000
28.175.000
Penemuan dan Koreksi Kesalahan
(Discovery and Correction of Errors)
Terjadinya kesalahan dalam melakukan jurnal dan pemindahan (Posting) ke buku besar dapat
saja terjadi.
Pada bagian ini akan dijelaskan bagaimana kesalahan tersebut dapat ditemukan dan bagaimana
cara mengkoreksinya.
Penemuan Kesalahan (Discovery of Errors)
Trial Balance merupakan cara yang cukup efektif untuk menemukan kesalahan dalam buku
besar. Trial Balance hanya mengindikasikan bahwa jumlah debit dan credit adalah sama.
Kemungkinan-kemungkinan perbedaan antara jumlah debit dan credit pada Trial Balance tidak
sama yaitu:
1. Kesalahan saat penyiapan Trial Balance:
• Kesalahan penjumlahan kolom
• Kesalahan dalam mencatat angka-angka ke Trial Balance
• Saldo dimasukkan ke kolom yang salah atau diabaikan
2. Kesalahan saldo perkiraan
• Kesalahan menghitung saldo
• Saldo dimasukkan ke kolom perkiraan yang salah
3. Kesalahan pemindahan (Posting)
1. Jumlah yang dimasukkan ke suatu perkiraan salah
2. Debit dipindahkan sebagai credit atau sebaliknya
3. Pemindahan debit atau credit diabaikan
Kemungkinan-kemungkinan kesalahan yang tidak menyebabkan perbedaan jumlah dalam Trial
Balance yaitu:
1. Transaksi yang tidak tercatat atau tidak dipindahkan (Posting)
2. Pencatatan jumlah yang sama di sisi debit dan credit tetapi salah
3. Pencatatan transaksi yang sama lebih dari satu kali
4. Pemindahan (Posting) transaksi secara benar sebagai debit dan credit tapi ke perkiraan
yang salah
Koreksi Kesalahan (Correction of Errors)
Prosedur yang dipakai untuk mengoreksi kesalahan dalam jurnal atau pemindahan (Posting)
sangat tergantung pada sifat dan waktu ditemukan kesalahan tersebut.
Berikut dibawah ini adalah prosedur untuk mengoreksi kesalahan yaitu:
Error
Ayat jurnal tidak benar tetapi belum
dipindahkan (posted)
Ayat jurnal sudah benar tetapi dipindahkan
(Posted) secara keliru
Ayat jurnal tidak benar dan sudah dipindahkan
(Posted)
Correction Procedure
Coret kesalahan tersebut dan cantumkan judul
atau jumlah yang benar
Coret kesalahan tersebut dan lakukan
pemindahan (Post) yang benar
Buatlah jurnal dan pemindahan (Post) untuk
mengoreksi kesalahan tersebut
Untuk kesalahan yang terjadi pada point 1 dan 2, dapat diperbaiki hanya dengan mencoret
jumlah yang salah dan memasukkan angka yang benar atau nama perkiraan yang benar.
Sedangkan untuk kesalahan point 3, agak rumit.
Contoh:
Pada tanggal 5 mei, PT ABC membeli Office Equipment sebesar Rp 250.000 secara credit dan
dicatat dalam jurnal yaitu:
Mei 5
Supplies
Account Payable
250.000
250.000
Asumsi, kedua perkiraan sudah dipindahkan (Posting) ke buku besar.
Dari contoh diatas, diketahui kesalahan yang dibuat adalah kesalahan pencatatan untuk
perkiraan Office Equipment dicatat sebagai perkiraan supplies.
Analisis Kesalahan dan Koreksi Kesalahan:
Jurnal yang benar :
Mei 5 Office Equipment
Account Payable
250.000
250.000
Perkiraan debit yang seharusnya Office Equipment di catat dengan perkiraan Supplies, maka
yang harus dilakukan adalah :
• Tambahkan perkiraan Office Equipment (Debit) sebesar Rp 250.000
• Hapus perkiraan Supplies (Credit) sebesar Rp 250.000
Tgl
Mei 5
Yang dipengaruhi
Asset
Asset
Account
Office Equipment
Supplies
Increase / Decrease
+
-
Debet / Credit
Debet
Credit
Jadi jurnal koreksi yang harus dibuat yaitu:
Mei 5
Office Equipment
Supplies
250.000
250.000

Download Report