download

Matakuliah
Tahun
: F0622 - Pengantar Hukum Pajak
: 2009
Penagihan Pajak
Pertemuan 11
Learning Outcomes:
Pada akhir pertemuan ini, mahasiswa diharapkan
akan mampu:
Menghitung besarnya tagihan pajak, kronologis,
tindakan penagihan, hak mendahulu, pencegahan
dan penyanderaan, angsuran dan penundaan
pembayaran utang pajak serta penghapusan piutang
pajak (C3)
Bina Nusantara University
3
Outline Materi
•
•
•
•
•
•
•
Pengertian penagihan pajak
Dasar penagihan
Kronologis tindakan penagihan pajak
Hak mendahului
Pencegahan dan penyanderaan
Angsuran dan penundaan pembayaran utang pajak
Penghapusan piutang pajak.
Bina Nusantara University
4
Penagihan Pajak
• Penagihan Pajak adalah serangkaian tindakan
agar Penanggung Pajak melunasi utang pajak
dan biaya penagihan pajak dengan menegur,
memperingatkan, melaksanakan penagihan
seketika dan sekaligus, memberitahukan Surat
Paksa, mengusulkan pencegahan,
melaksanakan penyitaan, melaksanakan
penyanderaan, menjual barang yang telah
disita.
Bina Nusantara University
5
Dasar Penagihan Pajak
• Dasar Hukum
UU No. 19 Tahun Tahun 1997 jo. UU No. 19 Tahun 2000
tentang Penagihan Pajak dengan Surat Paksa
• Dasar Penagihan Pajak
– STP
– SKPKB
– SKPKBT
– Surat Keputusan Pembetulan
– Surat Keputusan Keberatan
– Putusan Banding
Bina Nusantara University
6
Kronologis tindakan penagihan pajak
1.
2.
3.
4.
5.
Surat Teguran
(7 hari setelah jatuh tempo pembayaran )
Surat Paksa (SP)
(21 hari setelah Surat Teguran )
Penyitaan (Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan,
SPMP)
( 2 kali 24 jam setelah Surat Paksa )
Pengumuman Lelang
(14 hari setelah Penyitaan )
Lelang
(14 hari setelah pengumuman lelang di mass media )
Bina Nusantara University
7
Hak Mendahulu
• Hak mendahulu pajak (hak istimewa atau preferen)
diatur dalam Pasal 21 UU KUP: Negara mempunyai hak
mendahulu untuk utang pajak atas barang-barang milik
Penanggung Pajak.
• Hak mendahulu untuk utang pajak melebihi segala hak
mendahulu lainnya, kecuali terhadap:
– Biaya perkara
– Biaya yang dikeluarkan untuk menyelamatkan barang
dimaksud
– Biaya lelang
Bina Nusantara University
8
Penagihan Pajak Seketika dan Sekaligus
Yaitu tindakan penagihan yang dilakukan tanpa
menunggu jatuh tempo pembayaran. Dilakukan dalam
hal:
– Penanggung pajak akan meninggalkan Indonesia untuk selamalamanya
– Penanggung pajak menghentikan atau secara nyata
mengecilkan kegiatan perusahaannya atau memindahtangankan
barang bergerak/barang tidak bergerak yang dimilikinya
– Badan usaha akan dibubarkan oleh negara
– Pembubaran badan atau niat untuk membubarkannya,
pernyataan pailit, begitu pula dalam hal terjadi penyitaan atas
barang bergerak atau tidak bergerak milik penanggung pajak.
Bina Nusantara University
9
Pencegahan dan Penyanderaan
• Pencegahan adalah larangan yang bersifat sementara
terhadap penanggung pajak tertentu untuk keluar dari
wilayah negara RI berdasarkan alasan tertentu sesuai
dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku.
• Pencegahan dilakukan apabila memenuhi syarat:
– Syarat kuantitatif:
Apabila penanggung pajak mempunyai utang pajak
sekurang-kurangnya 100 juta rupiah
– Syarat kualitatif:
Apabila diragukan itikad baik penanggung pajak yang
bersangkutan dalam melunasi utang pajaknya.
Bina Nusantara University
10
Pencegahan dan Penyanderaan
• Penyanderaan adalah pengekangan untuk sementara
waktu kebebasan penanggung pajak dengan
menempatkannya di tempat tertentu. Penyanderaan
dilakukan apabila memenuhi syarat:
– Syarat kuantitatif:
Apabila penanggung pajak mempunyai utang pajak
sekurang-kurangnya 100 juta rupiah
– Syarat kualitatif:
Apabila diragukan itikad baik penanggung pajak yang
bersangkutan dalam melunasi utang pajaknya.
Misalnya, Penanggung Pajak menyembunyikan harta
kekayaannya sehingga tidak cukup untuk dijadikan
jaminan pelunasan hutang pajak.
Bina Nusantara University
11
Angsuran dan penundaan pembayaran
utang pajak
•
•
•
Wajib Pajak yang mengalami kesulitan likuiditas atau keadaan di
luar kekuasaannya (force majeur), dapat mengajukan permohonan
mengangsur atau menunda pembayaran pajak.
Syarat mengajukan permohonan mengangsur atau menunda
pembayaran pajak :
1. Permohonan diajukan sebelum jatuh tempo pembayaran.
2. Menyebutkan alasan dan jumlah pembayaran yang diangsur/
ditunda.
3. Bersedia memberikan jaminan (garansi).
Keputusan atas permohonan angsuran Wajib Pajak :
1. Menerima seluruhnya.
2. Menerima sebagian.
3. Menolak permohonan Wajib Pajak.
Bina Nusantara University
12
Penghapusan piutang pajak.
• Pada prinsipnya piutang pajak dihapuskan karena tidak
dapat ditagih lagi.
• Alasan penghapusan piutang pajak :
– Wajib Pajak telah meninggal dunia.
– Ahli waris tidak dapat ditemukan lagi.
– Wajib Pajak tidak mempunyai harta kekayaan lagi.
– Hak untuk melakukan penagihan sudah daluwarsa.
– Sebab lain.
• Prosesnya dilakukan dengan Penelitian Setempat
(Penset) dan atau Penelitian Administrasi.
Bina Nusantara University
13
Daluarsa Penagihan Pajak
• Suatu batasan waktu yang ditentukan oleh UU bahwa
fiskus tidak mempunyai hak lagi untuk melakukan
penagihan thd utang pajak WP. Jangka waktunya adalah
5 tahun.
• Daluarsa penagihan pajak tertangguh apabila:
– Diterbitkan Surat Teguran dan Surat Paksa
– Adanya pengakuan utang pajak dari WP secara langsung/tidak
langsung (WP mengajukan permohonan angsuran, penundaan,
atau keberatan)
– Diterbitkan SKPKB atau SKPKBT
Bina Nusantara University
14

Download Report