download

Matakuliah : F0512 - Pemeriksaan Pajak, Penagihan,
Keberatan, dan Banding
Tahun
: 2009
Pengertian Penagihan Pajak
Pertemuan 8
Learning Outcomes
•Pada akhir pertemuan ini mahasiswa diharapkan
akan mampu:
Dapat menjelaskan pengertian, latar belakang
serta dasar penagihan pajak (C2)
Bina Nusantara University
3
Outline Materi
•
•
•
•
Pengertian utang pajak dan penagihan pajak
Latar belakang penagihan pajak
Dasar penagihan pajak
Daluarsa penagihan pajak
Bina Nusantara University
4
Utang Pajak
• Pendapat materil; Timbulnya utang pajak yaitu saat diundangkannya
undang-undang pajak serta telah dipenuhinya syarat subjektif dan
objektif dari utang pajak tersebut.
– Artinya apabila suatu undang-undang pajak diundangkan oleh
pemerintah, maka pada saat itulah timbulnya utang pajak sepanjang
apa yang diatur dalam undang-undang tersebut menimbulkan suatu
kewajiban bagi seseorang (dipenuhinya syarat subjektif dan objektif)
• Pendapat Formil; Timbulnya utang pajak terjadi saat dikeluarkannya
surat ketetapan pajak oleh pemerintah.
– Artinya bahwa seseorang baru diketahui mempunyai utang pajak
saat fiskus menerbitkan Surat Ketetapan Pajak atas namanya serta
besarnya pajak yang terutang.
Bina Nusantara University
5
Hapusnya Utang Pajak
•
•
•
•
•
•
•
Pembayaran,
Kompensasi,
Daluarsa,
Penghapusan,
Pembebasan,
Penundaan penagihan,
Pengecualian pajak (tax incentive).
Bina Nusantara University
6
Penghapusan Piutang Pajak
• Penghapusan piutang pajak diatur dengan Keputusan Menteri
Keuangan.
• Piutang pajak yang dapat dihapus adalah piutang pajak yang
jumlahnya masuh harus ditagih sebagaimana tercantum dalam
STP, SKPKB, SKPKBT yang meliputi pokok pajak, kenaikan, bunga,
dan atau denda.
• Syarat-syarat penghapusan piutang pajak:
– Sudah dilakukan tindakan penagihan sampai dengan Surat Paksa.
– WP telah meninggal dunia dan tidak meninggalkan harta warisan atau
kekayaan serta tidak memiliki ahli waris dengan surat keterangan dari
instansi terkait (pejabat berwenang).
– WP tdk dpt ditemukan lagi karena pindah alamat dan tdk memberita-hu
alamat barunya atau meninggalkan Indonesia selama-lamanya.
– WP sudah tidak memiliki kekayaan lagi atau dilikuidasi.
– Hak untuk melakukan penagihan telah daluarsa.
Bina Nusantara University
7
Pengertian Penagihan Pajak
• Penagihan pajak adalah serangkaian tindakan agar Penanggung
Pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak dengan
menegur atau memperingatkan, melaksanakan penagihan seketika
sekaligus, memberitahukan Surat Paksa, mengusulkan
pencegahan, melaksanakan penyitaan, melaksanakan
penyanderaan, menjual barang yang telah disita.
• Penagihan pajak dibedakan menjadi dua jenis:
– Penagihan Pajak Pasif, yaitu penagihan pajak yg dilakukan dengan
penerbitan Surat Tagihan Pajak (STP), Surat Ketetapan Pajak Kurang
Bayar (SKPKB), Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan
(SKPKBT), SK Pembetulan, SK Keberatan dan Putusan Banding yang
menyebabkan pajak terutang lebih besar. Jika dalam jangka waktu 30
hari tidak dilunasi maka akan dilaksanakan:
– Penagihan Pajak Aktif, merupakan kelanjutan penagihan pajak pasif
dmn fiskus berperan aktif sampai dengan tindakan sita dan lelang.
Bina Nusantara University
8
Dasar Penagihan Pajak
• Dasar (Objek) Penagihan Pajak (menurut UU KUP pasal 18)
adalah:
– Surat Tagihan Pajak (STP).
– Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB).
– Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT).
– Surat Keputusan Pembetulan.
– Surat Keputusan Keberatan.
– Putusan Banding.
– Yang menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar bertambah
• Jika dalam jangka waktu 30 hari sejak diterbitkan tidak dilunasi oleh
wajib pajak
• Tata cara pelaksanaan penagihan pajak diatur lebih lanjut dengan
Keputusan Menteri Keuangan.
Bina Nusantara University
9
Subjek Penagihan Pajak
•
Subjek Yang Ditagih adalah Penanggung Pajak:
– Penanggung Pajak adalah orang pribadi atau badan yg bertanggung
jawab atas pembayaran pajak, termasuk wakil yang menjalankan hak
dan kewajiban WP menurut ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan.
– Penanggung pajak orang pribadi adalah: wajib pajak, kuasanya, ahli
waris, pelaksana wasiat atau yang mengurus harta peninggalan.
– Penanggung pajak bagi anak yang belum dewasa atau orang yang
berada dalam pengampuan adalah: wali anak atau pengampunya.
– Penanggung pajak badan adalah: para direksi, dewan komisaris, kuasa,
mereka yang nyata-nyata mempunyai wewenang dalam menentukan
kebijaksanaan dan/atau mengambil keputusan dalam menjalankan
perusahaan (misalnya: mereka yang berkuasa, menanda tangani cek,
menanda tangani kontrak, dan para pemegang saham pengendali.
Bina Nusantara University
10
Objek dan Pelaksana Penagihan Pajak
• Objek Yang Ditagih adalah Utang Pajak yakni jumlah yang masih
harus dibayar yang tercantum dalam surat ketetapan pajak
termasuk sanksi administrasi berupa bunga atau kenaikan. Dalam
hal timbul tindakan penagihan pajak maka utang pajak tersebut
ditambah dengan biaya penagihan.
– Biaya penagihan adalah biaya pelaksanaan Surat Paksa, Surat
Perintah Melaksanakan Penyitaan, Pengumuman Lelang, Pembatalan
Lelang, Jasa Penilai, dan biaya lain-lain sehubungan dengan penagihan
pajak.
• Pelaksana Penagihan Pajak adalah Jurusita Pajak:
– Jurusita Pajak adalah pelaksana tindakan penagihan pajak yang
meliputi penagihan seketika sekaligus, pemberitahuan surat paksa,
penyitaan, dan penyanderaan.
• Saat penagihan pajak adalah setelah tanggal jatuh tempo
pembayaran ada jumlah yang tidak atau kurang dibayar.
Bina Nusantara University
11
Daluarsa Penagihan Pajak
• Daluarsa penagihan pajak adalah 5 tahun sejak saat
penerbitan STP, SKPKB, SKPKBT, SK Pembetulan, SK
Keberatan, Putusan Banding serta Putusan Peninjauan
Kembali.
• Daluarsa penagihan tertangguh apabila:
– Diterbitkan Surat Paksa.
– Adanya pengakuan utang pajak dari wajib pajak baik langsung
maupun tidak langsung.
– Diterbitkannya SKPKB/SKPKBT
– Dilakukan penyidikan tindak pidana dibidang perpajakan.
Bina Nusantara University
12

Download Report