PENGUJIAN SUBSTANTIF TERHADAP EKUITAS PEMEGANG SAHAM DAN SALDO KAS Ekuitas Pemegang Saham Penyajian di Neraca : • Modal saham • Treasury stock • Saldo Laba Pengujian Substantif : • Frekuensi terjadinya rendah • Melibatkan jumlah rupiah yang besar Tujuan Pengujian Substantif Ekuitas Pemegang Saham 1. Memperoleh keyakinan tentang keandalan catatan akuntansi yang berkaitan dengan ekuitas pemegang saham 2. Membuktikan saldo modal saham mencerminkan kepentingan pemegang saham dan mencerminkan keterjadian transaksi yang berkaitan dengan ekuitas pemegang saham. · Periksa kontrak underwriting dan persyaratan emisi saham · Periksa catatan transaksi dividen dan pembayarannya pengumuman · Konfirmasi dari transfer agent registrar independent dan · Pelajari surat perjanjian penarikan kredit mengenai pasal yang membatasi pembagian dividen Tujuan Pengujian Substantif Ekuitas Pemegang Saham (cont’d) 3. Membuktikan kelengkapan transaksi yang dicatat dan kelengkapan saldo ekuitas pemegang saham yang disajikan di neraca · Periksa pertanggungjawaban sertifikat saham nomor urut · Periksa sertifikat saham yang dibatalkan 4. Membuktikan saldo ekuitas pemegang saham merupakan klaim pemegang saham terhadap aktiva. · Pelajari AD/ART, notulen RUPS, kontrak underwriting, dan persyaratan emisi saham Tujuan Pengujian Substantif Ekuitas Pemegang Saham (cont’d) 5. Membuktikan kewajaran penilaian ekuitas pemegang saham yang dicantumkan di neraca 6. Membuktikan penyajian dan pengungkapan ekuitas pemegang saham di neraca. · Pemisahan jumlah modal saham dengan Paid-in Capital · Penyajian Treasury Stock Deskripsi kas · Kas di tangan perusahaan · Kas di bank Prinsip akuntansi penyajian kas di neraca 1. Saldo kas ada di tangan perusahaan pada tanggal tersebut dan saldo rekening giro di bank, yang pengambilannya tidak dibatasi oleh perjanjian 2. Kas dalam bentuk valuta asing dicantumkan sebesar nilai kurs yang berlaku pada tanggal neraca 3. Beberapa unsur harus disajikan terpisah jika jumlahnya material Program Pengujian Substantif Kas 1. Prosedur audit awal · Usut saldo kas di akun buku besar adalah : Kas, Kas dalam Perjalanan, dan Dana Kas Kecil 2. Prosedur analitik · Hitung rasio kas dengan aktiva lancar Program Pengujian Substantif Kas (cont’d) 3. Pengujian terhadap transaksi rinci · Rekonsiliasi saldo kas menurut cutoff bank statement dengan catatan klien · Setoran dalam perjalanan · Cek yang beredar pada tanggal neraca, cek kosong, dan cek hilang · Buat daftar transfer bank sebelum dan sesudah neraca untuk menghindari check kitting · Analisa rekonsiliasi bank · Periksa kemungkinan penggelapan kas dengan lapping Program Pengujian Substantif Kas (cont’d) 4. Pengujian terhadap saldo akun rinci · Hitung kas di tangan klien · Rekonsiliasi catatan kas klien dengan rekening Koran · Konfirmasi saldo kas di bank 5. Verifikasi penyajian dan pengungkapan · Konfirmasi bank mengenai batasan pemakaian rekening tertentu · Wawancara manajemen mengenai batasan penggunaan kas
© Copyright 2024 Paperzz
